II. Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xi măng Việt Trung
2.1.3.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Hạch toán chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản: Chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất không phụ thuộc vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như dầu mỡ, phụ tùng, vòng bi …Tuy nhiên ở công ty việc tập hợp chi phí vật liệu cho sản xuất chung còn bao gồm cả chi phí về công cụ, dụng cụ.
Để tập hợp chi phí vật liệu cho sản xuất chung công ty sử dụng TK 6272 và cũng được mở thêm các tài khoản chi tiết:
- TK 627201: Xưởng nguyên liệu - TK 627202: Xưởng lò nung
- TK 627203: Xưởng nghiền xi đóng bao - TK 627205: Phục vụ sản xuất xi măng
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn mua hàng - Phiếu nhập kho
- Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư - Phiếu xuất kho
* Trình tự hạch toán
Việc hạch toán khoản mục chi phí vật liệu cho sản xuất chung cũng tương tự như hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi phát sinh nhu cầu cần sử dụng vật liệu cho sản xuất chung, bộ phận có nhu cầu sẽ viết giấy yêu cầu lĩnh vật tư, và phòng vật tư sữ viết phiếu xuất kho (chỉ bao gồm chỉ tiêu số lượng).
Hàng ngày kế toán vật tư xuống kho để lấy phiếu nhập, phiếu xuất vật tư đối chiếu với thẻ kho, ký xác nhận tồn. Sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ kế toán vật tư sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập dữ liệu vào máy.
Sau khi nhập xong máy tính tự động cập nhật dữ liệu trên vào các sổ: Nhật ký chung, Sổ cái TK 627, Sổ cái TK 6272, Sổ chi tiết TK 6272… Các sổ chi tiết TK 6272 phản ánh chi phí vật liệu phục vụ cho sản xuất chung phát sinh cho từng phân xưởng. Sổ cái TK 6272 phản ánh chi phí vật liệu phục vụ sản xuất chung phát sinh trong toàn công ty. Cuối kỳ, số liệu trên sổ cái TK 6272 sẽ làm căn cứ để kế toán làm nhiệm vụ kết chuyển sang sổ cái TK 154 để tính giá thành sản phẩm.