M TS G II PHÁP N H KI SOÁT HO ắ NG CHUY NGIÁ V IT
3.1 Gi i pháp hoàn th in công tác q un lý thu
Ngành thu ch a có b ph n chuyên trách qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá. Vi c qu n lý thu đ i v i chuy n giá đ c th c hi n phân tán và l ng ghép v i các ch c n ng qu n lý thu khác nh thu nhà th u, thu TNDN. V i c c u t ch c b máy nh v y đư d n đ n công tác ch đ o và tri n khai trong toàn ngành Thu ch a th c s th ng nh t, ch a đ ng b và t p trung tr ng tâm, tr ng đi m, tính chuyên môn hóa trong công tác qu n lý ch a cao, các c c thu còn g p khó kh n v ng m c trong quá trình x lý, không có đ u m i đ liên h đ ngh h tr .
N ng l c cán b qu n lý thu còn h n ch , trìnhđ hi u bi t c a công ch c thu v chuy n giá m i d ng c p đ c b n, ki n th c v kinh t ngành còn h n h p nên g p nhi u khó kh n trong phân tích h s chuy n giá, kinh nghi m th c ti n v qu n lý giá chuy n giao còn h n ch nên công tác qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá ch a th c s đ t k t qu nh mong mu n.
M t s C c thu ch a th c s ch đ ng trong rà soát đôn đ c doanh nghi p kê khai thông tin liên k t, m c dù thông tin này b t bu c kê khai vào m u GCN- 01/TNDN kèm theo t khai quy t toán thu TNDN hàng n m, ch a tích c c ki m soát ch t l ng kê khai thông tin giao d ch liên k t c a doanh nghi p và x ph t theo quy đ nh đ i v i các tr ng h p kê khai ch m.
Công tác thanh tra, ki m tra thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá m i ch th c hi n trên ph m vi h p, ch a r ng kh p c n c. n nay, ch có m t s ít C c thu
th c hi n thanh tra chuy n giá ch y u các tnh Bình D ng, ng Nai, Lâm ng và Thành ph HCM.
Theo chuyên gia c a OECD, chuy n giá là v n đ ph c t p đ i v i h u h t các qu c gia trên Th gi i, nên thanh tra c ng ph c t p và m t nhi u th i gian. Vì v y t t c các n c đ u đ t ra quy trình th c hi n thanh tra v chuy n giá và có h n m t đ i ng chuyên gia.
Theo ý ki n ch đ o c a Th t ng Chính ph t i công v n s 818/VPCP- QHQT ngày 12/7/2011, B K ho ch và u t c ng đư thành l p t công tác liên ngành v i s tham gia c a B Tài chính, B Công Th ng, B T pháp, B Công an, Ngân hàng Nhà n c và V n phòng Chính ph đ nghiên c u v n đ chuy n giá trong các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài. Tuy nhiên, qu n lý nhà n c v đ u t n c ngoài t i Vi t Nam hi n nay v n đ c xem là trách nhi m c a B K ho ch và u t , nh ng v i vi c phân c p qu n lý cho các đ a ph ng, B K ho ch và u t hi n nay h u nh không th tác đ ng đ c t i các doanh nghi p FDI đ a ph ng.
Vì v y, đ vi c ch ng chuy n giá có hi u qu , c quan thu c n ph i:
- Thành l p m t b ph n chuyên trách v chuy n giá c p T ng c c thu , chuyên qu n lý đ i v i ho t đ ng chuy n giá và đi vào ho t đ ng n m 2012. D ki n n m 2013, ph i thành l p b ph n chuyên trách qu n lý thu v chuy n giá t i các C c thu l n, n i qu n lý nhi u doanh nghi p có giao d ch liên k t.
- Có ch ng trình đào t o, chia x kinh nghi m và h p tác gi a các C c thu , gi a c quan Thu c a Vi t Nam v i c quan Thu n c ngoài và v i các t ch c nh OECD,WB,JICA và EU ph i đ c ti n hành hàng n m, nh m phát tri n ngu n nhân l c thanh tra v chuy n giá.
- C n xúc ti n các d án h tr c a n c ngoài liên quan t i ho t đ ng qu n lý chuy n giá, nh m biên so n, th c hi n ch ng trình đào t o chuyên bi t cho đ n
v đ c trách ch ng chuy n giá t i T ng c c thu và cho các cán b thu c p t nh c a các trung tâm kinh t l n nh Hà N i, à N ng, Tp HCM. i u này s gíúp nâng cao n ng l c c a ngành thu thông qua ki n th c và c kinh nghi m ch ng chuy n giá, ki m tra giá chuy n nh ng t i các qu c gia đư g t hái đ c nhi u thành công trong qu n lý thu đ i v i ho t đ ng chuy n giá.
3.1.2 C i cách h th ng thu
Tuy các v n b n quy ph m pháp lu t hi n hành (Lu t đ u t n c ngoài,Lu t thu TNDN) đư có nh ng quy đnh b t bu c các doanh nghi p khi th c hi n các quan h giao d ch liên k t, ph i kê khai và có ngh a v xu t trình đ y đ các thông tin, tài li u, ch ng t đ ch ng minh cho vi c l ch n và áp d ng ph ng pháp xác đnh giá trong giao d ch liên k t là phù h p v i giá th tr ng ( theo TT 66 là 30 ngày k t ngày đ c yêu c u c a c quan thu , TT 26 v trình bày giao d ch liên k t trong báo cáo tài chính). ng th i, c ng đư giao c quan thu có quy n n đ nh thu nh p ch u thu , n đnh m c giá đ c s d ng đ kê khai tính thu , n đ nh thu TNDN nh ng trong th c t tri n khai chính sách thu áp d ng đ i v i các doanh nghi p FDI, nh t là v n đ chuy n giá, c quan thu th ng g p nhi u khó kh n, v ng m c.
Tr c h t, c quan thu r t khó xác đ nh đ c giá th tr ng khách quan, vì yêu c u ph i có thông tin; đòi h i các chuyên gia ph i phân tích theo t ng ngành ngh , l nh v c, đôi khi ph i mua ho c trao đ i thông tin v i phía n c ngoài. Nh ng lu t pháp hi n nay ch a quy đ nh c th , nên ch a có c s pháp lý đ xác đnh giá th tr ng; Nhà n c ch a có quy đnh nào đ b o đ m giá tr pháp lý c a vi c n đnh giá, gây lúng túng và b đ ng đ i v i c quan thu trong quá trình tri n khai, nh t là khi có s tranh t ng tr c pháp lu t.
Th hai, c quan thu ch a có đ c s đ áp d ng các bi n pháp ch tài đ m nh, nh m bu c các doanh nghi p ph i kê khai chính xác v giá đ i v i các ho t đ ng giao d ch liên k t (ph t v hành vi gian l n thu , tr n thu ; truy c u trách nhi m hình s ; c m ho t đ ng kinh doanh t i Vi t Nam...).
Th ba, v n b n pháp lu t hi n hành ch a quy đ nh rõ c ch ph i h p, ho c quy đnh trách nhi m c a các c quan ch c n ng có liên quan trong vi c ph i h p v i c quan thu , h tr xác minh v giá th tr ng khách quan (c quan xu t nh p c nh, c quan ngo i giao, đ i s quán, tham tán th ng m i Vi t Nam n c ngoài). H n n a, c quan thu v n ch a có ch c n ng đi u tra thu ... nên không th x lý đ c các tr ng h p vi ph m có tính ph c t p, ph m vi r ng ngoài lãnh th Vi t Nam.
Do v y, Nhà n c c n có v n b n quy đ nh nhi m v c th cho các ngành có liên quan nh : c quan thu , h i quan, qu n lý đ u t , công an, vi n ki m sát, Toà án, ngân hàng th c hi n t t vi c ph i h p theo th m quy n v trao đ i, cung c p thông tin, nh m k p th i phát hi n và x lý nghiêm các hành vi vi ph m pháp lu t trong ho t đ ng giao d ch liên k t và chuy n giá c a các DN đ u t n c ngoài. C quan qu n lý thu đ c quy n áp d ng nh ng bi n pháp t m d ng hoàn thu GTGT đ i v i các DN khai báo k t qu kinh doanh l quá v n ch s h u, cho đ n khi DN kh c ph c đ c tình tr ng liên t c kê khai l .
Bên c nh đó m t s doanh nghi p l i d ng u đưi thu su t thu TNDN đ th c hi n chuy n giá, gây th t thu ngân sách nhà n c. Vì v y, c n b sung nguyên t c đ áp d ng u đưi thu TNDN đ i v i d án đ u t là t p h p các đ xu t b v n trung và dài h n đ ti n hành các ho t đ ng đ u t theo quy đ nh c a pháp lu t v đ u t . Tr ng h p trong n m doanh nghi p có phát sinh ho t đ ng kinh doanh đ c h ng u đưi thu b l , ho t đ ng kinh doanh không đ c h ng u đưi thu , thu nh p khác c a các ho t đ ng kinh doanh (không bao g m thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n) có thu nh p (ho c ng c l i) thì doanh nghi p bù tr vào thu nh p ch u thu c a các ho t đ ng có thu nh p do doanh nghi p l a ch n. Ph n thu nh p còn l i sau khi bù tr áp d ng m c thu su t thu TNDN theo m c thu su t c a ho t đ ng có thu nh p.
Tóm l i, ch ng chuy n giá là vi c h t s c nh y c m, bên c nh vi c ki m soát các DN liên k t đ tr n thu , thì c ng ph i có nh ng bi n pháp m m d o đ h n ch t i đa nh ng nh h ng tiêu c c đ n vi c thu hút v n đ u t n c ngoài. Do v y nên xem xét đ n vi c gi m thu TNDN ( thu su t thu TNDN có th s gi m còn
20-22% thay cho m c 25% nh hi n hành s góp ph n h n ch hành vi chuy n giá c a các DN ).
i v i Vi t Nam, vi c qu n lý giá chuy n giao gi a các bên liên k t ch a đ c quy đ nh m t cách c th trong Lu t Qu n lý thu , nên tính pháp lý ch a cao. M c đ x ph t vi ph m hành chính trong l nh v c thu đ i v i các tr ng h p chuy n giá còn quá nh , đ c quy đ nh chung v i các hành vi vi ph m khác v thu (quy đnh t i Lu t Qu n lý thu hi n hành, t i Ngh đnh s 98/2007/N -CP và Thông t s 28/2011/TT-BTC), mà ch a có hình th c x ph t riêng, nghiêm kh c h n theo s thu th t thoát do chuy n giá, nên ch a đ s c r n đe đ i v i ng i n p thu có hành vi chuy n giá tránh thu .
Trong khi đó, t i nhi u n c nh : Hàn Qu c, Nh t B n, Australia... có đ y đ các ch tài x ph t v i t ng hành vi vi ph m c th c a DN; t vi c x lý DN không cung c p thông tin ho c cung c p mu n thông tin, DN không l u gi h s ch ng minh v i c quan Thu ...
Ch tài đ i v i hành vi chuy n giá m t s n c:
- Úc: s ti n ph t b ng 50% s thu tránh đ c n u công ty tr thu s d ng giá chuy n nh ng v i m c đích nh m gi m thi u s thu ph i n p. Ph t 25% s thu tránh đ c n u công ty tr thu s d ng giá chuy n nh ng nh m các m c đích khác ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai)
- Trung Qu c: công ty tr thu không khai báo v giá th tr ng đúng h n thì c quan thu s n đnh kho n ti n ph t lên đ n 2.000 nhân dân t (t ng đ ng trên 6 tri u đ ng) và có th lên đ n 10.000 nhân dân t (trên 30 tri u đ ng) trong tr ng h p nghiêm tr ng. ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai)
- n : c quan thu đa ph ng có th n đnh m c ph t lên đ n 300% so v i m c chênh l ch v s thu ph i n p (gi a s thu do công ty tr thu khai báo và s thu do c quan thu tính l i). Các công ty tr thu đ c yêu
c u tính tr c thu nh p ch u thu trong m t n m và có ngha v ph i n p thu tr c. Tr ng h p không hoàn thành ngh a v này thì kho n ch m n p ph i ch u lãi su t 18%/n m. ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai)
- Hàn Qu c: s ti n ph t s đ c n đnh t 10% đ n 30% đ i v i s chênh l ch thu thu nh p doanh nghi p, ngoài ra, công ty còn ph i ch u lãi su t đ i v i kho n n p b sung (đ c coi nh ch m n p) là 18,25%/n m. N u công ty tr thu không trình ra đ c các tài li u ch ng minh theo yêu c u thì có th b ph t đ n 30 tri u won (t ng đ ng g n 600 tri u đ ng theo th i giá). ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai)
- New Zealand: n u công ty tr thu không đ a ra các tài li u ch ng minh thì c quan thu s n đnh m t kho n ph t lên đ n ít nh t là 20% so v i s thu ph i n p. ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai) - Philippines: công ty tr thu s b ph t v i s ti n t ng đ ng 25% - 50%
so v i s thu chênh l ch. Ngoài ra, s thu chênh l ch này b coi nh là m t kho n ch m n p và ph i ch u lãi su t 20%/n m. ( Ngu n : T ng c c thu / B tài chính /C c thu t nh Gia Lai)
Vi c thanh tra giá chuy n giao đòi h i ph i m t r t nhi u th i gian thu th p thông tin, phân tích, đ i chi u và ki m tra s li u. a s các n c trên th gi i, th i gian đ ti n hành m t l n thanh tra giá chuy n nh ng kéo dài trên 1 n m, nh ng VN th i h n cho 1 cu c thanh tra giá chuy n nh ng l i r t ng n do b gi i h n b i quy đ nh t i Lu t Thanh tra, ch a k c quan thu theo quy đ nh hi n hành ch a có quy n đi u tra.
Do v y, c n m r ng quy n h n c a c quan thu trong ho t đ ng ch ng chuy n giá đ i v i các tr ng h p ph c t p, c quan Thu s đ c giao ch c n ng đi u tra hình s đ i v i các tr ng h p nghi ng tr n l u thu . L u ý r ng c n c theo Lu t Hình S , v i tr ng h p tr n thu t 100 tri u VN tr lên (kho ng 5.000 ô la M ), ng i n p thu có th b đi u tra và x lý hình s .
3.2 Gi i pháp ki m soát ho tăđ ng chuy n giá
3.2.1 Xácăđnh giá giao d ch liên k t, ban hành Lu t ch ng chuy n giá
Vi t Nam đư và đang h i nh p ngày càng sâu r ng vào n n kinh t khu v c và th gi i. Ngoài nh ng tác đ ng tích c c, h i nh p c ng xu t hi n nh ng thách th c, nh h ng tiêu c c đ n vi c qu n lý thu nh chuy n giá. Vì v y lu t qu n lý thu c n ph i s a đ i, b sung đ phù h p v i th c t đ ng th i đ m b o l i ích qu c gia v thu ngân sách nhà n c.
Lu t qu n lý thu c n đ c b sung s a đ i đ lu t hoá vi c ch ng chuy n giá c a Nhà n c.
Theo yêu c u c a Thông t 66/2010/TT-BTC các giao d ch liên k t ph i