III Đóng gói và xếp vào kho thành phẩm (15 người)
S Chứng từ Diễn giải ghi Đã C
2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
2.5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Các khoản chi phí sau khi được tập hợp, cuối kỳ đều được tập hợp vào bên Nợ của tài khoản 154 - Chi phí sản xuât dở dang, cũng được chi tiết cho hai tài khoản, là TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang cà phê, và TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang cao su. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kết chuyển từ tài 152 sang tài khoản 154, còn các chi phí con lại là chi phí nhân công trực tiếp, và chi phí sản xuất chung được tổng hợp từ các tài khoản 622 và tài khoản 627, và cũng được chi tiết cho từng loại sản phẩm. Nhưng việc tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung không được tổng hợp trực tiếp từ tài khoản 622, tài khoản 627 sang tài khoản 154 của công ty, mà các khoản chi phí này, được tính thành chi phí chế biến, được kết chuyển từ tài khoản 622, tài khoản 627 của Xí nghiệp chế biến, sang tài khoản 154 của Xí nghiệp chế biến. Sau đó, dựa trên các kế hoạch chỉ tiêu được giao, và căn cứ vào số chi phí chế biến phát sinh, Xí nghiệp lập Biên bản để được quyết toán chi phí chế biến, phần chi phí chế biến sẽ là doanh thu nội bộ của Xí nghiệp chế biến, được đưa vào tài khoản 512 của xí nghiệp, đồng thời lại là phần chi phí chế biến của Công ty, đưa vào tài khoản 154 của công ty. Khi chi phí chế biến được đưa vào tài khoản 154, thì đồng thời ghi Có Tk 136-XNCB. Sau đó kế toán tập hợp chi phí sản xuất chế biến sản phẩm trên tài khoản 154.
Ta có thể tóm tắt quá trình tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty như sau: Sơ đồ 12: Sơ đồ tổng hợp chi phí sản xuất
Ở Xí nghiệp chế biến: Kết chuyển CPCB vào SC TK 632 Tâp hợp CPCB TT vào SC TK 154 - Kết chuyển CPCB TT SC TK 911 - kết chuyển CPQT vào SC TK 911
Ở Văn phòng Công ty:
Từ Biên bản quyết toán chi phí chế biến và Bản tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng, Kế toán văn phòng ghi Chứng từ ghi sổ cho từng loại chi phí. Mẫu chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở mục 2.2 trang 30. Mẫu chứng từ ghi sổ chi phí chế biến như sau:
Biểu 18:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 06 năm 2007
Số 23
Trích Số hiệu tài khoản Số Ghi
yếu Nợ Có tiền chú
1 2 3 4 5
Chi phí chế biến cà phê 154 136-XNCB 1.401.392.000
Cộng 1.401.392.000
Người lập Kế toán trưởng
Hạch toán CPQT
vào SCT TK 336 Hạch toán CPQT vào SCT TK 512
CP NVL TT ở SCT TK 152 Kết chuyển sang SC TK 154 Hạch toán CPQT vào SCT TK 136
vào sổ cái 154 - cà phê, mẫu sổ như sau:
Biểu 19:
SỔ CÁI Năm 2007
Tên tài khoản: 154 - Cà phê
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú
Số
hiệu Ngày, tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu kỳ 5.053.836.771 22 22/06 Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp 152 7.235.689.000 23 22/06 Chi phí chế biến cà phê 136 1.401.392.000 Cộng số phát sinh 8.637.081.000 Sản phẩm hoàn thành 155