III Đóng gói và xếp vào kho thành phẩm (15 người)
S Chứng từ Diễn giải ghi Đã C
2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Cũng như chi phí nhân công trực tiếp, những khoản chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh hoàn toàn ở Xí nghiệp chế biến, nên do bộ phận kế toán ở Xí nghiệp chế biến hạch toán, không phải do bộ phận kế toán Văn phòng công ty hạch toán, và mối quan hệ giữa các bộ phận ở Văn phòng công ty và Xí ghiệp chế biến trong hoạt động này cũng là các biên bản kế hoạch sản xuất được thực hiện đầu kỳ sản xuất kinh doanh, với đại diện hai bên là Văn phòng công ty và Xí nghiệp chế biến và Biên bản quyết toán chi phí chế biến cuối kỳ. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở Xí nghiệp là khoản chi phi hợp lý của Xí nghiệp.
chung. Tài khoản này cũng được chi tiết thành hai tài khoản con cho cà phê và cao su. Kế toán chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh cũng tương tự như kế toán chi phí nhân công trực tiếp, được thực hiện ở Xí nghiệp chế biến và trên phần mềm kế toán, hình thức sổ là hình thức Nhật ký chung. Nhiệm vụ của kế toán viên là từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiến hành lập chứng từ kế toán, rồi từ những chứng từ này, nhập dữ liệu vào máy tính, các công việc còn lại do chương trình máy tính tự động thực hiện.
Có thể tóm tắt quy trình kế toán như sau:
Sơ đồ 11: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung ở XNCB
Các khoản chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhiên liệu - Sữa chữa thường xuyên
- Khấu hao TSCĐ ở Xí nghiệp chế biến - Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí dịch vụ mua ngoài…
Phương pháp hạch toán
- Chi phí quản lý phân xưởng
Cũng giống như kế toán chi phí nhân công trực tiếp, xuất phát từ bảng chấm công, tính lương và thông qua Bảng phân bổ tiền lương và BHXH để hạch toán, tuy nhiên thay tài khoản 622 bằng tài khoản 627.
- Chi phí nhiên liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng
Nhiên liệu được sử dụng ở đây là điện, củi, nước xát. Còn công cụ dụng cụ bao gồ bao bì, vật rẻ, dụng cụ PCCC. Các nhiên liệu và công cụ dụng cụ được theo dõi và quản lý riêng, định kỳ kế toán căn cứ phiếu xuất kho để vào bảng kê
Sổ cái chi phí Nhật ký
chung Phiếu xuất, Hóa
đơn mua ngoài… Nghiệp vụ
cái tài khoản 627.
- Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Các máy sử dụng là máy sấy, máy xát…Phương pháp tính khấu hao theo sản lượng. Công thức tính như sau:
Mức trích khấu hao trong tháng
của TSCĐ = Sô lượng sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao cho một đơn vị sản phẩm
Trong đó:
Mức trích khấu hao cho một đơn
vị sản phẩm = Nguyên giá tài sản cố định Sản lượng theo công suất thiết kế
Mức trích khấu hao trong một kỳ sản xuất kinh doanh bằng mức trích trong 6 tháng. Hàng tháng kế toán tính và trích khấu hao tài sản cố định, là cơ sở để vào Sổ cái tài khoản 627. Ta có Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ như sau:
Biểu 16:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 01 năm 2007
Công ty ĐTSX&XNK cà phê cao su Nghệ An
Đơn vị: VNĐ
STT Tên
TSCĐ SL Nguyên giá Mức trích khấu hao cho 1 ĐVSP Số lượng sản xuất tháng 01/2007 Phân bổ tháng 01/2007 Ghi chú 1 Dây chuyền chế biến khép kín 1 5.200.000.000 600.000 105 tấn 63.000.000 2 Nhà kho 1 … …
xuất. Các chi phí này được căn cứ vào Hóa đơn theo từng tháng, được tập hợp trên Sổ chi tiết chi tiền và Sổ chi tiết tài khoản 331, theo định khoản sau
Nợ Tk 627- cà phê Nợ Tk 1331:
Có Tk 111, 331:
- Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Việc tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung do máy tính tự thực hiện. Các chi phí được tập hợp trên Sổ cái tài khoản 627- cà phê.
Biểu 17:
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung cà phê Số hiệu tài khoản: 627-cà phê
Đơn vị tính: VNĐ
NT GS Chứng từ Diễn giải Trang
sổ NK SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 09/01 0250986 09/01 Tiền dịch vụ điện thoại 331 215.500 15/01 15/01 Trả tiền thuê sửa máy móc 111 1.235.500 25/01 25/01 Trả tiền dịch vụ điện 111 8.289.000 … 31/01 31/01 Trích KH tháng 1 214 63.000.000 31/01 31/01 Tiền lương nhân viên KT 334 5.467.500 … Cộng số phát sinh 132.885.000 Kết chuyển chi phí 154 132.885.000 Số dư cuối kỳ
Còn ở văn phòng hạch toán chi phí sản xuất chung theo chi phí định mức cho một đơn vị sản phẩm sau khi đã được điều chỉnh vào cuối kỳ sản xuất kinh doanh. Ví dụ về định mức chi phí sản xuất chung cho một đơn vị sản phẩm cà
lượng sản phẩm hoàn thành, kế toán Văn phòng xác định chi phí sản xuất chung cho toàn bộ sản phẩm hoàn thành. Và chi phí sản xuất chung không phải được tính và hạch toán riêng lẻ mà tính và hạch toán với chi phí nhân công trực tiếp.