Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 vừa được mở chi tiết cho từng công trình vừa hạch toán chung cho các khoản chi phí không thể phân bổ trực tiếp được, đến cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ theo phương pháp thích hợp.
Các yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí máy thi công được kế toán Công ty hạch toán như sau:
+ Chi phí nhân công: Bao gồm tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân điều khiển máy. Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành căn cứ vào phần II bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Cột tổng cộng TK 334: Công trình Cầu Trà Si. + Chi phí nhiên liệu phục vụ cho máy thi công như xăng, dầu, …Các khoản này đội phải tự chi và cuối kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán Công ty để hạch toán vào chi
= 1.150.000 x (5 + 11) = 707.692 (đồng) 26 TK 334 TK 622 TK 154 TK111, 112 TK 141 Phải trả CNV
trong doanh nghiệp Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp Lương công nhân
thuê ngoài
Quyết toán chi phí nhân công đã tạm ứng
phí máy. Kế toán căn cứ vào bảng kê xuất vật tư cột nhiên liệu phục vụ máy lập chứng từ ghi sổ và vào máy tính. Máy sẽ tự động lên các sổ chuyên dùng như sổ chi tiết TK 6232 và Sổ Cái TK 623
+ Chi phí khấu hao máy thi công: Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Bảng 2.1), cột TK 6234. Kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ chứng từ ghi sổ lên máy.
Máy móc thi công của công ty được theo dõi về mặt hiện vật và giá trị tại phòng vật tư thiết bị và phòng kế toán. Hàng tháng, kế toán tài sản cố định và nhân viên phòng vật tư thiết bị tính ra khấu hao máy và chi phí trích trước sửa chữa lớn chi phí máy thi công. Việc tính trước khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 04/11/1990. Mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ được xác định như sau:
Công ty áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng, cuối quý phân bổ khấu hao một lần. Mức trích khấu hao quý đối với từng TSCĐ được xác định như sau:
Mức khấu hao tháng =
Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng x 12 tháng
VD: Nguyên giá của xe ô tô tải là: 284.915.761 đồng. Tỷ lệ khấu hao là 10%, xe ô tô này trong quý 4 chỉ có một tháng được dùng phục vụ cho công trình cầu Trà Si. Còn hai tháng còn lại không được phục vụ cho công trình nào.
Số khấu hao mỗi quý của xe ô tô tải là:
(284.915.761 x 10%) : 4 = 7.122.894 đồng Số khấu hao tính cho TK 6234 - cầu Trà Si là:
(7.122.894 : 3) x 1 = 2.374.298 đồng
Số khấu hao tính chung cho tất cả các công trình cần phân bổ là: (7.122.894 : 3) x 2 = 4.748.596 đồng
+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy thi công:
+ Chi phí mua ngoài khác: bao gồm các chi phí khác bằng tiền
Toàn bộ chi phí máy được tập hợp riêng cho từng công trình, đến cuối kỳ kế toán kết chuyển để tính giá thành công trình. Các chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí phát sinh về máy thi công cho công trình nào sẽ được hạch toán chi tiết cho công trình đó.
Đồng thời toàn bộ các chi phí này sẽ được hạch toán vào TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công và vào các sổ sau: sổ theo dõi chi tiết TK 623 (bảng 2.2), sổ Cái TK 623
(bảng 2.3)
Có thể khái quát quy trình hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty như sau:
Sơ đồ hạch toán CFSDMTC tại công ty
TK 334, 111 TK 623 TK 154 Tiền lương CN điều khiển máy Kết chuyển CPSD MTC
TK 214
Khấu hao máy thi công
TK 141
Quyết toán tạm ứng CPMTC
TK liên quan
Chi phí chung