Sau khi đã hạch toán, phân bổ các CPSXC vào các TK 621, 622, 623, 627 như trên, toàn bộ chi phí sản xuất sẽ được tập hợp vào tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh. Tài khoản này được theo dõi cụ thể như sau:
- Căn cứ tổng phát sinh bên Nợ TK 621 “Cầu Trà Si”, sổ chi tiết và sổ Cái TK 621 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nợ TK 154 - Cầu Trà Si: 1.305.959.099 (đ) Có TK 621 - Cầu Trà Si: 1.305.959.099 (đ) - Căn cứ tổng phát sinh bên Nợ TK 622 “Cầu Trà Si”, sổ chi tiết và sổ Cái TK 622 kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 154 - Cầu Trà Si: 99.004.400 (đ) Có TK 622 - Cầu Trà Si: 99.004.400 (đ) TK 141 TK 627 TK 154 TK 142, 335 TK 214 TK 334, 338
Chi phí sản xuất chung tạm ứng được duyệt
Phân bổ hoặc trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ
Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội
Lương và các khoản trích theo lương của CNSX, quản lý đội, nhân viên giám sát thi công
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
TK621 TK154 TK911 Kết chuyển giá TK622 TK623 Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí TK1422 TK627 TK642 TK632 NVL thực tế công nhân thực tế Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN chờ kết chuyển Kết chuyển chi phí QLDN
kỳ trước để lại thành sản phẩm
Kết chuyển Z sản phẩm để XĐQKD
- Căn cứ tổng phát sinh bên Nợ TK 623 “Cầu Trà Si”, sổ chi tiết và sổ Cái TK 623 kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 154 - Cầu Trà Si: 246.357.873 (đ)
Có TK 623 - Cầu Trà Si: 246.357.873 (đ) - Căn cứ tổng phát sinh bên Nợ TK 627 “Cầu Trà Si”, sổ chi tiết và sổ Cái TK 627 kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 154 - Cầu Trà Si: 466.897.842 (đ)
Có TK 627 - Cầu Trà Si: 466.897.842 (đ) Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ Cái TK 621, 622, 623, 627, 154, giá trị dự toán xây lắp hoàn thành, chi phí dở dang đầu kỳ lên bảng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong kỳ .
Sơ đồ 1.7: Hạch toán tổng hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Công
trình Đường sắt
ơ