Giá bán chưa thuế VAT
Ví dụ minh họa :
Một doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm A, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT sản phẩm A là 10%, kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.Số dư đầu thánh của một số tài khoản như sau:
- TK 156 : 790.000.000 đồng (số lượng 1.000 sản phẩm A) - TK157 : 795.000.000 đồng (số lượng 1.000 sản phẩm A) Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1.Nhập kho hàng hóa mua ngoài 8.000 sản phẩm A. Đơn giá mua chưa thuế 780.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
2.Xuất gửi bán cho công ty Y 3.000 sản phẩm A. Đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 960.000 đồng/sản phẩm.
3.Nhận tiền trả trước qua ngân hàng của công ty X 3.200.000.000 đồng. 4.Xuất bán 2.000 sản phẩm A, thu bằng ngân phiếu theo giá bán chưa thuế 1.900.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.
5.Xuất bán 2.000 sản phẩm A cho công ty M. Người mua chấp nhận thanh toán theo hóa đơn, biết rằng giá chưa có 10% thuế GTGT là 950.000 đồng/sản phẩm.
6.Xuất gửi bán cho công ty H 1.500 sản phẩm A, đơn giá bán chưa có thuế GTGT là 950.000 đồng/sản phẩm.
7.Công ty L nhận hàng và trả tiền mặt mua toàn bộ hàng hóa gửi bán tháng trước, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 1.000.000 đồng/sản phẩm.
8.Công ty Y đã nhận 3.000 sản phẩm A và thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi được hường chiết khấu thanh toán là 2% trên tổng giá trị thanh toán.
Yêu cầu:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Bài giải tham khảo:
1.Nhập kho hàng hóa mua ngoài:
Nợ TK 156 6.240.000.000 Nợ TK 133 624.000.000
Có TK 112 6.864.000.000 2.Xuất kho hàng hóa gửi bán:
Nợ TK 157 2.350.000.000
Có TK 156 2.350.000.000 3.Xuất kho hàng hóa gửi bán:
Nợ TK 112 3.200.000.000
Có TK 131 3.200.000.000 4.Xuất kho hàng hóa gửi bán:
Nợ TK 632 1.560.000.000 Có TK 1.560.000.000 Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 2.090.000.000 Có TK 511 1.900.000.000 Có TK 3331 190.000.000 5.Xuất kho hàng hóa
Nợ TK 632 1.560.000.000 Có TK 156 1.560.000.000 Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 2.090.000.000 Có TK 511 1.900.000.000 Có TK 3331 190.000.000
6.Xuất kho hàng hóa gởi bán: Nợ TK 157 1.170.000.000 Có TK 156 1.170.000.000 7.Hàng hóa bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 795.000.000 Có TK 157 795.000.000 Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 1.100.000.000 Có TK 511 1.100.000.000 8.Ghi nhận hàng gởi đi bán đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632 2.350.000.000 Có TK 157 2.350.000.000 Doanh thu bán hàng: Nợ TK 131 3.168.000.000 Có TK 511 2.880.000.000 Có TK 3331 288.000.000 Thanh toán chiết khấu cho khách hàng:
Nợ TK 635 63.360.000 Có TK 131 63.360.000 Nhận tiền của khách hàng Nợ TK 112 3.104.640.000 Có TK 131 3.104.640.000 9.Chi phí bán hàng Nợ TK 641 18.000.000 Có TK 111 18.000.000