luận văn tốt nghiệp
Tổng số doanh thu ghi nhận ở đây có thể là tổng giá thanh toán (nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp) hoặc giá không có VAT (nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ).
Tr
ờng hợp 1: Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ: - Căn cứ vào hoá đơn thu cớc, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131...hoặc 136
Có TK 33311- VAT đầu ra phải nộp
Có TK 511 hoặc 512: doanh thu không chịu VAT.
- Trờng hợp doanh nghiệp phát hoá đơn thu cớc: Sau khi xếp hàng xong, tàu chạy và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán tiền ngay, nếu chuyến tàu vận chuyển liên quan đến nhiều kỳ hạch toán, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tổng doanh thu nhận trớc
Có TK 338 (3387): Doanh thu nhận trớc không có VAT Có TK 333 (3331): VAT đầu ra phải nộp.
Đồng thời, tính và kết chuyển doanh thu tơng ứng: Nợ TK 338 (3387)
Có TK 511.
- Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 811
Có TK 111, 112, 131, 338 (3388)... - Trờng hợp giảm giá cho khách hàng:
Nợ TK 532: số giảm gía khách hàng đợc hởng.
Nợ TK 33311: VAT trả lại cho khách hàng tơng ứng số giảm giá khách hàng đợc hởng
Có TK 111, 112, 131,338 (3388)...
- Khi dịch vụ đã cung cấp nhng không đợc khách hàng chấp nhận thanh toán: Nợ TK 531: doanh thu không chấp nhận thanh toán
luận văn tốt nghiệp
Nợ TK 33311: VAT tơng ứng doanh thu không đợc chấp thuận thanh toán.
Có TK 111, 112, 131... - Cuối kỳ:
Nợ TK 511
Có TK 531, 532
Đồng thời kết chuyển doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ vận tải: Nợ TK 511, 512
Có TK 911.
Sơ đồ 9: Sơ đồ phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải biển khi doanh nghiệp tính VAT theo ph ơng pháp khấu trừ:
TK 131, 136 TK 531 TK 511, 512 TK 111, 112 ... Trừ vào Tập hợp doanh Kết chuyển Doanh thu
số tiền thu của dịch vụ trừ vào cung cấp khách hàng không đựơc doanh thu dịch vụ còn nợ khách hàng chấp vận tải nhận thanh toán (không có (không có VAT) VAT)
TK 111, 112 Trả tiền TK 532 cho khách
Tập hợp số Kết chuyển giảm giá trừ vào TK 3388 trong kỳ doanh thu Chấp nhận (không có VAT) nhng cha Tổng số giảm giá , doan h thu cung cấp dịch vụ không đợc khách hàng chấp nhận thanh toán Tổng giá thanh toán (cả VAT)
luận văn tốt nghiệp
thanh toán TK 3331
VAT tơng ứng
Tr
ờng hợp 2 : Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp:
Đối với doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu đợc ghi nhận là doanh thu bao gồm cả VAT.
Cuối kỳ phản ánh số VAT phải nộp: Nợ TK 642 (6428)
Có TK 3331
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải biển khi doanh nghiệp tính VAT theo ph ơng pháp trực tiếp:
TK 131, 136 TK 531 TK 511, 512 TK 111, 112 ... Trừ vào Tập hợp doanh Kết chuyển Doanh thu
số tiền thu của dịch vụ trừ vào cung cấp khách hàng không đựơc doanh thu dịch vụ còn nợ khách hàng chấp vận tải nhận thanh toán ( có VAT)
TK 111, 112 Trả tiền TK 532 cho khách
Tập hợp số Kết chuyển giảm giá trừ vào TK 3388 trong kỳ doanh thu
Tổng số giảm giá , doan h thu cung cấp dịch vụ không đợc khách hàng chấp nhận thanh toán Tổng giá thanh toán (cả VAT)
luận văn tốt nghiệp
Chấp nhận nhng cha
thanh toán
b. Đối với doanh thu vận tải quốc tế:
Theo qui định hiện hành: Doanh thu vận tải quốc tế không chịu VAT.
Qúa trình hạch toán doanh thu vận tải quốc tế tơng tự nh hạch toán doanh thu vận tải nội địa nhng không có VAT.
IV. Hạch toán kết quả kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh vận tải biển.