- Ông Võ Quang Dũn g: Nhân viên Bà Trần Thị Huyền : Kế toán trưởng
2.2.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán
2007 Ghi sổ năm 2008 SHNT
2.2.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán cần soát xét lại giấy tờ làm việc của các KTV và các trợ lý kiểm toán và đưa ra các bút toán điều chỉnh.
Soát xét giấy tờ làm việc của các KTV và trợ lý kiểm toán. Sau khi các KTV đã hoàn thành công việc của mình thì trưởng nhóm kiểm toán soát xét lại giấy tờ để bổ sung những bằng chứng kiểm toán còn thiếu và phát hiện ra những điểm chưa hợp lý để bổ sung và sửa lại cho đúng với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành. Qua đó, trưởng nhóm kiểm toán cũng sử dụng thêm một số phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đặc biệt như: Thu thập thư giải trình của nhà quản lý, tham khảo thêm tài liệu của KTV tiền nhiệm đối với khách hàng XYZ để thu thập bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và hiệu lực hơn.
Sơ đồ 2.3: Quá trình soát xét giấy tờ làm việc tại AASC
Ghi chú: quan hệ chỉ đạo, giám sát.
Đưa ra các bút toán điều chỉnh. Công việc cuối cùng của kiểm toán viên khi kết thúc cuộc kiểm toán là thảo luận với khách hàng về các bút toán điều chỉnh số dư của các khoản mục còn tồn tại sai sót trên Báo cáo tài chính. Các bút toán điều chỉnh này phải được bên kiểm toán AASC thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi tiến hành điều chỉnh. Sau đó, kiểm toán viên kiểm tra lại giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm toán xem đã đúng với quy trình kiểm toán chung của AASC và phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện hành.
Xem xét lại các sự kiện tiếp sau: Kiểm toán viên cần phải xem xét lại các sự kiện và các nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng cân đối để xác định những ảnh hưởng đến đánh giá hoặc công khai Báo cáo tài chính đang kiểm toán. Các
Giấy tờ làm việc của KTV Truởng nhóm kiểm toán Trưởng phòng soát xét Ban Giám đốc soát xét
kỹ thuật mà kiểm toán viên hay sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán trong sự kiện này là:
- Phỏng vấn Ban quản trị: Nhằm xác định rằng tất cả các sự kiện xảy ra sau ngày lập Báo cáo tài chính đều được xác định.
- Kiểm tra tài liệu: Xem xét các biên bản họp hội đồng cổ đông, biên bản họp Ban giám đốc, các biên bản kiểm tra, thanh tra, các Báo cáo tài chính của đơn vị… được lập sau ngày lập bảng cân đối kế toán.
Đánh giá lại kết quả: Kiểm toán viên tiến hành đánh giá tổng quát các kết quả thu thập được sau khi hoàn thành tất cả các thủ tục kiểm toán đặc thù cho lĩnh vực kiểm toán. Các bằng chứng kiểm toán thu thập được trong suốt quá trình thực hiện cần chú ý một số vấn đề sau:
- Đánh giá tính đầy đủ của bằng chứng: Kiểm toán viên tiến hành soát xét xem những khía cạnh trọng yếu các tài liệu đã được thu thập đầy đủ hay không.
- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc.
- Xem xét lại các tài liệu kiểm toán: Được thực hiện bởi những người có kinh nghiệm và chuyên môn để phát hiện những sai sót và đánh giá lại những kết luận của người thực hiện nhằm hoàn thiện hơn Báo cáo kiểm toán.
Lập Báo cáo kiểm toán và thư quản lý: Bên cạnh việc phát hành báo cáo kiểm toán thì kiểm toán viên còn gửi thư quản lý nhằm mục đích đưa ra những hướng dẫn, gợi ý của kiểm toán viên cho Công ty khách hàng về hoàn thiện công tác quản lý tài chính kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ… cho phù hợp với tình trạng thực tế của mình.
Bảng 2.27: Mẫu báo cáo kiểm toán tại AASC
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - AASC
Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu – Hoàn Kiếm – Hà Nội BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Về báo cáo tài chính năm 2007 của Công ty ABC Kính gửi: Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty ABC
Chúng tôi đã kiểm toán Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tài chính tại ngày 31/12/2007, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh Báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007 được lập ngày 13/01/2008 của Công ty ABC.
Việc lập và trình bày Báo cáo tài chình này thuộc trách nhiệm của Giám đốc Công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo này căn cứ trên kết quả kiểm toán của chúng tôi.
Cơ sở ý kiến:
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp trọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong Báo cáo tài chính; đánh giá
việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các Báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Ý kiến của kiểm toán viên:
Theo ý kiến của chúng tôi, Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty ABC tại ngày 31/12/2007, cũng như kết quả kinh doanh tròn năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2007, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý liên quan.
Hà Nội, ngày 01/02/2008
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiẻm toán AASC
Phó Giám đốc Kiểm toán viên
(Nguồn: File kiểm toán Công ty ABC năm 2007)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});