3.1. Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
3.1.1 Bán buôn theo phương thức trực tiếp .
Khi chuyển giao hàng cho người mua, kế toán phản ánh các bút toán sau : + Phản ánh giá vốn của hàng tiêu thụ :
Nợ TK 632 : Trị giá mua của hàng tiêu thụ
Có TK 161(1651): Xuất kho giao cho kháh hàng Có TK 151,111,112,331: Bán trực tiếp không qua kho +Phản ánh doanh thu của hàng tiêu thụ :
Nợ TK 111,112,131,…: Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng
Phản ánh bao bì tính riêng và các khoản chi hộ cho bên mua Nợ TK 138(1388)
Có TK liên quan (1532,111,111,…) * Trường hợp doanh thu bằng ngoại tệ.
-Nếu kế toán không sử dụng tỷ giá hạch toán (TGHT).
Nợ TK liên quan (1112,1122,131,…). Tổng giá thanh toán (TGTT) Có TK511: Doanh thu bán hàng (TGTT).
Có TK3331: Thuế GTGT của hàng tiêu thụ. -Nếu kế toán sử dụng tỷ giá hạch toán
Nợ TK liên quan (1112,1122,131,..): Tổng giá thanh toán(TGHT) Nợ (Có)TK413 chênh lệch tỷ giá
Có TK511,512: Doanh thu hàng bán theo TGTT Có TK3331: Thuế GTGT
3.1.2 Bán buôn theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận
Khi chuyển hàng đến cho người mua, kế toán ghi: Nợ TK157: Trị giá mua của hàng chuyển đi Nợ TK 138 (1388): Trị giá bao bì tính riêng Có TK 1561: Trị giá xuất kho hàng bán Có TK 1532: Bao bì xuất kho gửi đi có
Có TK 331,111,112: Trị giá mua của hàng và bao bì chuyển thẳng Khi hàng hoá và bao bì được chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán. + Phản ánh trị giá mua của hàng được chấp nhận:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán được chấp nhận +Phản ánh doanh thu của hàng được chấp nhận:
Nợ TK liên quan (131,111,112…): Tổng giá thanh toán Có TK 511,512: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế GTGT
Có TK 138(1388): Bao bì tính riêng
3.1.3 Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán
Về thực chất,doanh nghiệp thưuơng mại đứng ra làm chung gian, môi giới giữa bên bán và bên mua để hưởng hoa hồng(do bên bán hoặc bên mua trả). Bên mua chịu trách nhiêm nhận hàng và thanh toán cho bên bán. Số hoa hồng môi giới được hưởng ghi:
Nợ TK liên quan(111,112,131,…): Tổng số hoa hồng Có TK 511,512: Hoa hồng môi giới được hưởng
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nôp của hoa hồng được hưởng Các chi phí liên quan đến bán hàng:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK liên quan (334,338,111,…)
3.1.4 Bán lẻ thu tiền tập trung, thu tiền trực tiếp
Phản ánh doanh thu bán hàng (căn cứ vào báo cáo ban hàng và giấy nộp tiền và bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ)
Nợ TK liên quan (111,112)
Có TK 511: Doanh thu ban hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp nộp thừa tiền bán hàng (hoặc thiếu tiền): Số tiền thừa hoặc thiếu chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý được chuyển vào bên nợ TK 1381 (Nếu thiếu), hoặc bên có TK3381(nếu thừa). Chẳng hạn nếu nộp thừa ghi:
Nợ TK 111,112: Số tiền đã nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331
Có TK 3381: Số tiền nộp thừa
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán tương tự như trường hợp bán buôn.
3.1.5 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý ký gửi
Số hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức được tiêu thụ. Về cơ bản các bút toán kế toán phản ánh giống như phương thức chuyển hàng.Khi xuất hàng giao cho cơ sở đại lý, ký gửi kế toán phải lập phiếu xuất kho cho hàng gửi bán. Căn cứ vào phiếu xuất kho cho hàng gửi bán, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán chuyển giao cho cơ sở nhận đại lý hay nhận bán hàng ký gửi.
Nợ TK 157 Có TK 1561
Khi nhận được bảng kê hoá đơn bán ra của số hàng đã nhận được các cơ sở đại lý, ký gửi bán gửi về, kế toán phải lập hoá đơn GTGT và phản ánh doanh thu bán hàng bằng bút toán sau:
Nợ TK 131(chi tiết đại lý): Tổng giá bán Có TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế GTGT
Đồng thời kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán mà đại lý, ký gửi đã bán: Nợ TK 632
Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với các cơ sở đại lý, ký gửi và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh hoa hồng trả cho các cơ sở nhận bán hàng đại lý ký gửi:
Nợ TK 641: Hoa hồng cho đại lý
Có TK 131 (chi tiết đại lý): Tổng số hoa hồng
Khi nhận tiền do cơ sở đại lý ký gửi thanh toán kế toán ghi: Nợ TK 111,112,
Có TK 131: Chi tiết đại lý
3.1.6 Hạch toán tiêu thụ theo phương phá bán hàng trả góp.
Về mặt hạch toán, khi hàng bán trả góp giao cho người mua thì lượng hàng chuyển giao này được coi là đã tiêu thụ và kế toán ghi :
Phản ánh giá vốn của hàng bán Nợ TK 632
Có TK 156
Phản ánh số thu khách hàng trả góp
Nợ TK liên quan (111,112…): Số tiền người mua thanh toán lần đầu Nợ TK 131: Số tiền người mua còn nợ
Có TK 511: Doanh thu tính trên giá bán trả một lần Có Tk 3331
Có TK 711: Tổng số lợi tức trả chậm
Số tiền (doanh thu gốc và lãi xuất trả chậm ở các kỳ sau do người mua thanh toán), kế toán ghi:
Nợ TK liên quan (111,112,…) Có TK 131: Chi tiết khách hàng
3.2 Trường hợp doanh nghiệp tinh thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc các đối tượng không chịu thuế GTGT. các đối tượng không chịu thuế GTGT.
Đối với các doanh nghiệp này, quy trình và cách thức hạch toán cũng tương tự như các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu (ghi nhận ở TK 511, 512 bao gồm cả thuế GTGT, thuế TTĐB). Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu của hàng tiêu thụ:
Nợ TK liên quan (111,112,131,…): Tổng giá thanh toán Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng (cả thuế GTGT) Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 Có TK 3331