Tại công ty, xuất kho NVl là xuất dùng cho sản xuất. Do phương pháp tính giá áp dụng là Giá bình quân cả kì dự trữ nên đến cuối tháng, sau khi tổng hợp được số lượng tồn và nhập, kế toán xác định được đơn giá bình quân của từng NVL trong kỳ. Từ đó tính ra giá trị từng loại NVL xuất kho trong kỳ. Và định khoản:
Nợ TK 621, 641, 642, 241… Có TK 152
Với nghiệp vụ xuất kho 16 290 kg Bột sắn ẩm cho nhà máy Nha để phục vụ cho sản xuất mạch nha, đến cuối tháng sau khi tính ra được đơn giá bình quân của bột sắn
ẩm, kế toán hàng tồn kho mới tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 02, ghi Có TK 152, ghi Nợ TK 621, với số tiền là 33 813 153đ, ghi trên một dòng với một nghiệp vụ xuất kho phát sinh. Kế toán hàng tồn kho vào sổ Cái TK 152, ghi ở cột Có TK 152: 33 813 153đ. Kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ Cái Chi phí NVL trực tiếp – TK 621.
Trường hợp xuất bán cho đối tác, doanh nghiệp khác:
Với nghiệp vụ xuất bán cho CTCP Hương Bình, ngày 26/12/2008, Cuổi tháng kế toán hàng tồn kho vào Chứng từ ghi sổ số 02, Ghị Có TK 152, ghi Nợ TK 632: 5.253.597đ, trên một dòng của chứng từ ghi sổ, sau đó làm căn cứ ghi vào Sổ cái nguyên liệu vật liệu: Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK đối ứng là TK 632: giá trị là 5.253.597đ.
Trường hợp trả lại hàng cho người bán, giảm giá hàng mua, kế toán định khoản: Nợ TK 111,112,331
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 152
Cuối ngày kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 02: Ghi Có TK 152, ghi Nợ các
TK liên quan, và các sổ tổng hợp (tương tự)
Biểu mẫu 2-21: Chứng từ ghi sổ số 02
Đơn vị: CTCP Thực Phẩm Minh Dương
Địa chỉ: Hoài Đức – Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ghi Có TK 152, Ghi Nợ các TK đối ứng Số 041
Ngày 01 tháng 12 năm 2008
Trích yếu NợSố hiệuCó Số tiền Ghi chú
…..
Ngày 17/12 Xuất bột sắn ẩm cho sản xuất nha
(16 290kg) theo PX65 621 152 33 813 153
….
Ngày 23/12. Xuất Enzim SC cho sản xuất đường Glucô
(42kg) theo PX 76 621 152 6 198 667
Ngày 23/12. Xuất than hoạt tính cho sản xuất nha (600kg)
theo PX76 621 152 162 449 400
…..
Ngày 25/12. Xuất bán bột sắn ẩm cho CTCP Hương Bình
theo PXB04 632 152 5.253.597
Ngày 25/12. Xuất bán sắt lát khô cho CTCP Hương Bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
theo PXB04 632 152 4 212 400
Ngày 25/12. Xuất bán Bột sữa dừa cho CTCP Hương Bình
theo PXB04 632 152 105 025
Ngày 26/12. xuất kho bột sắn ẩm theo PXNB28 số lượng
là 25.000kg 621 152 51 892 500
Ngày 26/12. xuất kho Enzim SC theo PXNB28 số lượng là
14kg 621 152 2 066 222
……..
Ngày 31/12 Kiểm kê thiếu Bột sắn ẩm: 112 kg, theo
BBKK12 138 152 232 479
Ngày 31/12 kiểm kê thiếu Sắt lát khô 16kg theo BBKK12 138 152 52 160
Tổng 5 313 818 073
Kèm theo . ..chứng từ gốc
Ngày 31/12/2008
Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2-22:
Sổ cái nguyên liệu, vật liệu
Đơn vị: CTCP Thực Phẩm Minh Dương
Địa chỉ: Hoài Đức – Hà Nội (theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày Mẫu số S02c1-DN 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: TK 152
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
NT
GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
SH NT Nợ Có
01/12 Số dư đầu tháng 7 784 001 399
…..
31/12 040 10/12 Nhập kho than hoạt tính (3200kg) 331 77 760 000
31/12 040 11/12 Nhập kho bột sắn ẩm 111 62 944 000
…. …. … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 040 27/12 Nhập kho than đốt 5 331 47 533 000
…. …. … …
31/12 040 31/12 Nhập lại kho bột sắn ẩm xuất dùng không hết (126kg) 621 261 014 31/12 040 31/12 kiểm kê thừa 5,5kg đối với Bột sắn khô 338 57 750
…. …. … …. … …
31/12 041 17/12 Xuất bột sắn ẩm cho sản xuất nha 16 290kg 621 33 813 153
….
31/12 041 23/12. Xuất Enzim SC cho sản xuất đường Glucô (42kg) 621 6 198 667 31/12 041 23/12 Xuất than hoạt tính cho sản xuất nha (600kg) t 621 162 449 400
…..
31/12 041 25/12 Xuất bán bột sắn ẩm cho CTCP Hương Bình 632 5.253.597
31/12 041 25/12 Xuất bán sắt lát khô cho CTCP Hương Bình 632 4 212 400
31/12 041 25/12 Xuất bán Bột sữa dừa cho CTCP Hương Bình 632 105 025
31/12 041 26/12 xuất kho bột sắn ẩm số lượng là
25.000kg 621 51 892 500
31/12 041 26/12 xuất kho Enzim SC số lượng là
14kg 621 2 066 222
… …. …. …. … …
31/12 041 31/12 Kiểm kê thiếu Bột sắn ẩm: 112
kg 138 232 479
31/12 041 31/12 kiểm kê thiếu Sắt lát khô 16kg 138 52 160
Cộng phát sinh 4 446 162 055 5 313 818 073
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: 01/12/2008
Ngày 31/12/2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên, đóng dấu)