338 BHXH,BHYT,KPCĐ 3.800.000 111 Điện nước 1.800.000 152 Chi vật liệu 1.200000 154 Kết chuyển CP SX chung CT Cụm TTCN 26.800.000 ... ... ... ... Cộng 150.048.000 150.048.000 2.3.5. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phớ ở Cụng ty Cổ phần Đầu tư xõy dựng phỏt triển nhà số 7 – Hà nội được xỏc định là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất của Cụng ty là vừa ỏp dụng phương phỏp tập hợp chi phớ trực tiếp với phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp. Cỏc chi phớ sản xuất đó tập hợp trong kỳ được kết chuyển sang tài khoản 154 cho từng đối tượng tớnh giỏ thành, thể hiện trờn sổ chi tiết TK 154 trong đú số dư đầu kỳ TK 154 được lấy từ số dư cuối kỳ của TK 154 quý trước.
Cuối quý kế toỏn cụng ty lập bảng tổng hợp chi phớ xõy lắp cho từng hạng mục, cụng trỡnh. Toàn bộ chi phớ sản xuất trong quý được kết chuyển sang TK 154 chi tiết từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP
Cụng trỡnh: XD trường THCS Hoàng Văn Thụ
Quý Chi phí NVL TT Chi phí NCTT Chi phí máy TC Chi phí SXC Tổng cộng
Quý 3 / 2005 1.275.000.000 167.600.000 170.598.000 60.048.000 1.673.246.000
Cộng 1.275.000.000 167.600.000 170.598.000 60.048.000 1.673.246.000
2.3.6. Đỏnh giỏ sản phẩm làm dở ở Cụng ty
Xuất phỏt từ đặc điểm của ngành XDCB và của sản phẩm xõy dựng, cỏc cụng trỡnh cú thời gian thi cụng dài, khối lượng lớn nờn việc bàn giao khối lượng cụng tỏc xõy lắp hoàn thành bàn giao được xỏc định theo thời gian quy ước. Tuỳ theo hợp đồng và tiến độ thi cụng mà trong quý cú thể thực hiện bàn giao khối lượng hoặc phần việc xõy lắp hoàn thành. Việc xỏc định chi phớ của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ của cỏc cụng trỡnh ở Cụng ty được tiến hành qua 4 bước sau: Bước 1: Nghiệm thu nội bộ
Ban kỹ thuật xõy dựng, đội XD tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đó hoàn thành làm cơ sở để thanh toỏn tiền cụng xõy dựng cho cụng nhõn và lập bỏo cỏo Bước 2: Nghiệm thu cơ sở
Thường do cỏn bộ giỏm sỏt của Ban quản lý dự ỏn ( bờn chủ đầu tư) với Cụng ty thực hiện. Số liệu này làm căn cứ để bỏo cỏo.
Thường được nghiệm thu giai đoạn theo điểm dừng kỹ thuật. Thành phần tham gia gồm: giỏm sỏt kỹ thuật ban QLDA, tư vấn thiết kế và người đại diện Cụng ty. Căn cứ vào số liệu nghiệm thu này, Cụng ty lập hồ sơ thanh toỏn khối lượng xõy lắp hoàn thành.
Bước 4: Nghiệm thu cụng trỡnh hoàn thành
Được thực hiện khi toàn bộ cụng trỡnh đó hoàn thành, cú thể bàn giao đưa vào sử dụng.
Hàng năm, vào thời điểm cuối quý, đại diện ban kỹ thuật xõy dựng cựng cỏn bộ kỹ thuật theo dừi cụng trỡnh tiến hành kiểm kờ, xỏc định phần khối lượng xõy lắp đó hoàn thành trong kỳ, tổ chức bàn giao nghiệm thu với bờn A ( chủ đầu tư) để xỏc định khối lượng xõy lắp được bờn A chấp nhận nghiệm thu thanh toỏn. Với những cụng trỡnh được bàn giao thanh toỏn theo từng giai đoạn xõy lắp thỡ những giai đoạn xõy lắp dở dang chưa hoàn thành bàn giao được coi là sản phẩm dở dang, chi phớ sản xuất tập hợp trong kỳ cho những giai đoạn đú được tớnh là chi phớ dở dang. Với những cụng trỡnh khỏc,khối lượng xõy lắp đó làm nhưng chưa được bờn A nghiệm thu được coi như sản phẩm dở dang, phần chi phớ tương ứng Cụng ty căn cứ biờn bản nghiệm thu nội bộ xỏc định những khối lượng đó làm chưa được nghiệm thu nhõn với đơn giỏ của từng loại cụng việc ( chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ mỏy thi cụng), vỡ cỏc cụng trỡnh cụng ty thi cụng thường đó được duyệt dự toỏn chi tiết. Cũn chi phớ sản xuất chung rất khú xỏc định chớnh xỏc vỡ là khoản phõn bổ cho cụng trỡnh theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp nờn tớnh trong chi phớ sản phẩm dở dang cụng ty tạm tớnh một khoản sao cho hợp lý.
Căn cứ biờn bản nghiệm thu nội bộ và biờn bản được nghiệm thu thanh toỏn để xỏc định khối lượng chưa hoàn thành (sản phẩm dở dang) kế toỏn lập bảng xỏc định chi phớ thực tế khối lượng xõy lắp dở dang
BẢNG XÁC ĐỊNH CHI PHÍ THỰC TẾ KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DỞ DANG
Cụng trỡnh : XD trường THCS Hoàng Văn Thụ Quý 3 năm 2005
2.3.7. Tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp ở Cụng ty cổ phần ĐT XDPT nhà số 7
Xuất phỏt từ đặc điểm của Cụng ty là thuộc loại hỡnh sản xuất đơn chiếc, quy trỡnh sản xuất phức tạp và thời gian thi cụng dài, đối tượng tập hợp chi phớ là cụng trỡnh, phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất theo cụng trỡnh. Phương phỏp tớnh giỏ thành mà Cụng ty ỏp dụng là phương phỏp tớnh giỏ thành giản đơn ( phương phỏp trực tiếp). Giỏ thành sản phẩm xõy lắp hạch toỏn trong kỳ được tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ thành Chi phớ sản xuất Chi phớ sản xuất Chi phớ sản xuất
= + -
thực tế dở dang đầu kỳ t.tế phỏt sinh trong kỳ dở dang cuối kỳ
Vớ dụ như với cụng trỡnh XD trường THCS Hoàng Văn Thụ, cụng trỡnh bắt đầu khởi cụng đầu quý 1/2005, đến cuối chi phớ dở dang được xỏc định làm cơ sở để tớnh giỏ thành của quớ sau. Cụ thể chi phớ dở dang cuối quý 2 đầu quý 3 là 1.502.315.000 theo cỏch như trờn, trong kỳ chi phớ sản xuất tập hợp được 1.673.346.000, đó được nghiệm thu thanh toỏn, chi phớ dở dang xỏc định được là
90.312.000 (căn cứ biờn bản nghiệm thu nội bộ và biờn bản được nghiệm thu thanh toỏn để xỏc định khối lượng chưa hoàn thành)
Theo phương phỏp tớnh giỏ thành mà Cụng ty ỏp dụng ta tớnh được giỏ thành thực tế khối lượng xõy lắp hoàn thành quý 3/2005 của cụng trỡnh này là:
1.502.315.000 +1.673.346.000 – 90.312.000 = 3.085.349.320 .Kế toỏn lập chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 154. Kế toỏn lập chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 154.
TỔNG CễNG XDPT NHÀ HÀ NỘI CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu KT.1 CễNG TY CPĐTXDPT NHÀ SỐ 7 Số phiếu:33
Cụng trỡnh :XD Trường THCS Hoàng Văn Thụ Ngày 30 thỏng 9 năm 2005
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN
TRÍCH YẾU
SỐ TIỀN
Nợ Cú Nợ Cú
154 621 Chi phớ NVL TT 1.275.000.000
154 622 Chi phớ nhõn cụng TT 167.600.000157 623 Chi phớ mỏy thi cụng 170.598.000