- Máy sấy ngô 12.5 30 3.75 3.75 3 III Số khấu hao
20731/12 Chi phí lương nhân viên bán hàng 334 63.5 31/12Các khoản phải trả, phải nộp khác33818
207 31/12 Chi phí KH TSCĐ dùng cho bán hàng 214 58 209 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12 năm 2008 911 250.5 Cộng 250.5 250.5 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.32: Sổ cái TK 641
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: *) Lương và tiền ăn trưa của nhân viên quản lý
Lương nhân 1 nhân viên quản lý = hệ số lương * lương cơ bản Lương cơ bản: Tính theo lương cơ bản của nhà nước
Tiền ăn ca của một công nhân một tháng là 450,000 đ *) Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý *) Vật liệu, đồ dùng văn phòng
*) Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa tài sản cố định cho quản lý *) Thuế, phí, lệ phí
*) Dịch vụ mua ngoài: điện chiếu sáng, điện thoại, nước sinh hoạt *) Chi phí sửa xe, cầu đường, công tác phí
*) Chi phí hội họp, tiếp khách, quảng cáo *) Chi phí khác bằng tiền
Đối với các khoản chi phí phát sinh theo tháng như chi phí về lương, tiền ăn của nhân viên quản lý, chi phí điện chiếu sáng, điện thoại, chi phí khấu hao tài sản cố định… sẽ được hạch toán ngay vào tháng phát sinh.
36
Đối với các khoản chi phí lớn liên quan đến nhiều kỳ kế toán (như thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, …) thì sẽ tiến hành phân bổ. Việc phân bổ do kế toán tổng hợp thực hiện.
Để hạch toán các khoản chi phí này, công ty sử dụng tài khoản 642 và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
TK 6421: lương và tiền ăn trưa của nhân viên quản lý TK 6422: các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý TK 6423: Vật liệu, đồ dùng văn phòng
TK 6424: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa tài sản cố định dùng cho quản lý
TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6428: Chi phí quản lý doanh nghiệp khác
Các chứng từ sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán bao gồm:
- Liên 2 hóa đơn giá trị gia tăng (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…) - Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng
- Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định, hợp đồng quảng cáo, tem vé đặc thù (khi đi công tác)
- Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
Việc theo dõi và hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp là do kế toán tổng hợp làm. Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ, sau khi kiểm tra chứng từ (đối với các chứng từ cần có sự phê duyệt của các kế toán trưởng thì chứng từ đó phải được chuyển đến cho kế toán trưởng phê duyệt), sau đó kế toán tổng hợp nhập số liệu vào phần mềm kế toán, căn cứ vào số liệu trong máy,
37
phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 642, vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 642.
PHIẾU CHI
Số: 06/12 Ngày 2/12/2008
Nợ TK642 Có TK111 Họ và tên người nhận tiền: Chị Lưu Hồng Nhung Địa chỉ: Phòng kinh doanh tổng hợp
Lý do chi: Chi tiền mua văn phòng phẩm
Số tiền: 2,500,000 đ (VIết bằng chữ): Hai triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 2 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng phiếu tiền
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.33: Phiếu chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
38
SỔ CHI TIẾT
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12/2008 Đơn vị tính: 106đ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Chia ra Số hiệu Ngày tháng Tổng 6421 6422 6423 6424 6425 6428
PC06/12 02/12 Chi tiền mua văn phòng phẩm 111 2.5
………AK/2008T AK/2008T
0039545 15/12 Tiền nước tháng 12/2008 331 0.25 0.25
AK/2008T 18/12 Tiền điện thoại tháng 12/2008 331 1.5 1.5
………
BPB tiền lương và BHXH 31/12 Phải trả công nhân viên T12/2008 334 18.5 18.5
BPB tiền lương và BHXH 31/12 Các khoản phải trả, phải nộp khác 338 3.23 3.23
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12 214 15 15 …
Cộng 49.5 18.5 3.23 4.5 15 2.5 5.77
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.34: Sổ Chi tiết TK 642
39
CHỨNG TỪ GHI SỔSố 208 Số 208
Từ ngày 01/12 tới ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: 106đ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
PC06/12 2/12 Chi tiền mua văn phòng phẩm
642(3) 111 5.5……… ………
AK/2008T
0039545 15/12 Tiền nước tháng 12 năm 2008 642(8) 331 0.25……… ………
BPB lương và BHXH
31/12 Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp
6421 334 18.5BPB lương và BPB lương và
BHXH 31/12 Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý 642(2) 338 3.23 Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ 31/12 Chi phí KH TSCĐ dùng trong quản lý 642(4) 214 15 … Cộng 49.5 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.35: Chứng từ ghi sổ
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2008
40
Lê Thị Thanh Hòa Kế toán 47B