- Hạch toán chi phí khấu hao máy thi công
214 106 396 280 Kết chuyển chi phí máy
Kết chuyển chi phí máy
thi công 154
192 620 558
Phát sinh quý IV 192 620 558
Người lập Kế toán trưởng
* Hạch toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Từ các chứng từ ghi sổ đã lập liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công, kế toán ghi sổ Cái Tài khoản 623
Biểu số 26
Tổng công ty xây dựng Thăng Long
Công ty cầu I Thăng Long
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 Năm 2003 Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Số tiền SHCT thángNgày TKĐƯ Nợ Có 1 2 3 4 5 6
Số dư đầu quý IV 0
4113/03 31/12 Trích khấu hao máy thi công 214 1 346 976 735 4115/03 31/12 Phân bổ lương trong kỳ 334 698 254 400 4116/03 31/12 Phân bổ nguyên vật liệu 152 584 290 473
4135/03 31/12 K/c chi phí dở dang trong kỳ 154 2 629 521 608
Phát sinh quý IV 2 629 521 608
Số dư cuối quý IV 0
V. Hạch toán chi phí sản xuất chung 1. Nội dung chi phí sản xuất chung
Để thi công hoàn thành được công trình, ngoài các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, Công ty còn phải chịu các khoản chi phí sản xuất có tính chất chung liên quan tới nhiều công trình khác nhau. Có những chi phí có thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình nhưng cũng có những chi phí không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình mà phải tiến hành tập hợp chung cho một số các công trình rồi mới phân bổ theo tiêu thức thích hợp cho các đối tượng tính giá thành vào cuối kỳ hạch toán. Những chi phí này gọi chung là chi phí sản xuất chung và được hạch toán vào TK 627.
Tại Công ty, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí vật liệu gồm chi phí vật liệu cho đội xây dựng như vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định, công cụ dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời.
- Chi phí dụng cụ sản xuất xây lắp: gồm các chi phí về dụng cụ cho thi công như cuốc xẻng, dụng cụ cầm tay, xe đẩy, đà giáo, ván kì và các loại công cụ dụng cụ khác dùng cho sản xuất và quản lý đội.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý.
- Chi phí bằng tiền khác như chi phí tiền điện, nước, điện thoại dùng trong sản xuất, lệ phí mua vé cầu đường...
- Chi phí cho một số hoạt động đặc thù của doanh nghiệp xây dựng như chi phí vận chuyển vật liệu ngoài cự ly thi công do mặt bằng thi công chật hẹp, chi phí cho công việc tát nước vét bùn khi trời mưa hoặc gặp mạch nước ngầm, chi phí thí nghiệm vật liệu ....
- Đối với chi phí tiền lương nhân viên gián tiếp tại đội, Công ty không hạch toán vào khoản mục chi phí sản xuất chung mà hạch toán vào chi phínhân công trực tiếp. Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT và KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên toàn Công ty được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Ngoài ra, hạch toán vào chi phí sản xuất chung còn có các khoản chi phí về thuê máy móc thiết bị thi công, thuê dịch vụ ngoài để sửa chữa và vận chuyển thiết bị...
2. Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng tài khoản 627-chi phí sản xuất chung. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty như sau:
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
- Chi phí về vật liệu tại Công ty chủ yếu là các chi phí cho các dụng cụ bảo hộ lao động, phụ tùng thay thế như má phanh, bầu lọc nhiên liệu... Chi phí này liên quan đến công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó .
- Những chi phí về công cụ dụng cụ như cuốc, xẻng, giàn giáo, ván khuôn, các dụng cụ khác như tủ, bàn làm việc... tuỳ thuộc vào giá trị lớn hay nhỏ mà Công ty tiến hành phân bổ một lần hoặc nhiều lần vào chi phí sản xuất chung. Thông thường, ở Công ty thường phân bổ 50% giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí cho lần xuất dùng đầu tiên, và 50% giá trị còn lại cho lần xuất dùng sau đối với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn như ván khuôn thép, đầm dùi, xe cải tiến, thùng trộn bê tông...
Việc hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ căn, cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật tư dùng cho quản lý
Biểu số 27
Công ty cầu I Thăng Long
Bảng kê xuất vật tư cho sản xuất chung Quý IV/2003
Công trình: Cầu Nậm Pô
STT Tên vật t ĐVT Đơn giá Số
lợng Thành tiền TK
Kho xuất
áo bạt dài cái 41 818. 1. 41 818 153 Huế
áo bạt ngắn cái 30 851. 11. 339 361 153 Huế áp tô mát 3 pha 50A cái 104 762. 12. 1 257 144 153
Thịnh Liệt
Đá mài viên 40 000. 2. 80 000 153 Huế
Đá mài F 400x40x127 viên 140 000. 2. 280 000 153 Thịnh Liệt Bạt dứa K4m m 10 000. 15. 150 000 153 Thịnh Liệt Dầu Diezel lít 3 727.27 628. 2 340 726 1523 Thảo Long Dầu HD40 lít 9 545.45 7. 66 818 1523 Thảo Long Cáp điện PVC 3x25+1x16 m 47 000. 150. 7 050 000 153 Thịnh Liệt Công tắc 5A cái 3 048. 10. 30 480 153 Thịnh Liệt ... Cộng 12 317 458 152 7 030 613 153 Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội: Căn cứ vào sổ chi tiết
TSCĐ, mức khấu hao đã đăng ký cho mỗi loại TSCĐ, kế toán tiến hành tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng công trình.
Công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao đều để tính mức khấu hao mỗi năm cho từng TSCĐ của Công ty.
Mức khấu hao TSCĐ mỗi năm =Nguyên giá TSCĐ/ Số năm khấu hao Mức khấu hao TSCĐ mỗi quý= Mức khấu hao TSCĐ năm/4
Hiện nay, TSCĐ quản lý chủ yếu chỉ có tại các ban chỉ đạo, còn tại các đội công trình, chỉ có những thiết bị, dụng cụ quản lý giá trị không lớn nên Công ty chỉ lập bảng tính khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý tại các Ban chỉ đạo khu vực như sau:
Biểu số 28
Công ty cầu I Thăng Long
Ban chỉ đạo Lai Châu
Bảng tính khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý
Quý IV/2003
STT Tên tài sản Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại đến 30/9/2003 Trích khấu hao quý IV Giá trị còn lại đến 31/12/2003 1 Máy Foto 18 070 000 10 350 000 7 720 000 929 300 6 790 700 2 Ôtô Toyota Zace 322 624 762 38 714 971 283 909 791 24 977 408 258 932 383 .... ... ... ... .... .... Cộng 426 357 202 89 264 297 337 092 905 32 257 319 304 835 586
Người lập Kế toán trưởng
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Các chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm chi phí sửa chữa , chi phí thuê máy móc, thiết bị, chi phí thí nghiệm vật liệu...Bên cạnh đó, trong khoản mục chi phí sản xuất chung còn có những chi phí khác bằng tiền như chi phí tiền điện, nước, điện thoại, chi phí lệ phí cầu, đường, vé tàu, xe cho công nhân...
Căn cứ vào các chứng từ gốc như Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, bảng thanh toán tiền tạm ứng..., kế toán tiến hành phân loại và tập hợp chi phí
sản xuất chung cho từng công trình. Đối với những chi phí phát sinh liên quan đến nhiều công trình như những chi phí sản xuất chung tại Các Ban chỉ đạo mỗi khu vực, Công ty sẽ tiến hành phân bổ cho các công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp của từng công trình.
Ví dụ: Trong quý IV năm 2003, chi phí sản xuất chung phát sinh tại Ban chỉ đạo Lai Châu là 87 326 762 đồng
Chi phí này sẽ được phân bổ cho những công trình thuộc sự chỉ đạo thi công của Ban chỉ đạo. Tổng chi phí nhân công trực tiếp tại các công trình này là 284 279 400 đ, trong đó chi phí nhân công trực tiếp của cầu Nậm Pô là 62 347 000 đ. Vậy chi phí sản xuất chung tại Ban chỉ đạo được phân bổ cho công trình cầu Nậm Pô là:
87 326 762
x 62 347 000 = 19 152 149 đồng284 279 400 284 279 400
Biểu số 29
Công ty cầu I Thăng Long
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Nơi phát sinh: Ban chỉ đạo Lai Châu Quý IV/2003
STT Công trình Chi phí nhân công
trực tiếp Phân bổ thêm CPSXC 1 Cầu A1 41 227 600 12 664 578 2 Cầu Nậm Pô 62 347 000 19 152 149 3 ... Cộng 284 279 400 87 326 762
Biểu số 30
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 7 tháng 10 năm 2003 Người bán hàng : Công ty cơ điện Đại Dương
Địa chỉ: La Khê- Hà Đông Số tài khoản: 0500228027 Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Đinh Nho Huy Tên đơn vị: Công ty cầu I Thăng Long Địa chỉ : Thịnh Liệt- Thanh Trì- Hà nội
Hình thức thanh toán : chuyển khoản Ms: 0100104323
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đvtính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Quấn lại động cơ
1 Động cơ 11KW cái 01 952 300 952 300
2 Động cơ 22KW cái 02 1 857 200 3 714 400
3. Động cơ 6 KW cái 01 619 000 619 000
4 Bán động cơ 11KW cái 01 2 619 000 2 619 000
Cộng tiền hàng 7 904 700
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 395 300
Tổng cộng tiền thanh toán 8 300 000 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 31
Bảng kê chi phí bằng tiền Quý IV/ 2003
Công trình: Cầu Nậm Pô
STT Nội dung Thành tiền
1 Thuê m.bơm, thí nghiệm 1 520 400
2 Cước phí ĐT, vế cầu phà lệ phí đường,... 445 3003 Chi phí s/c TB , tiền điện,... 3 857 000