5. Kế toán tổng hợp vật liệu ở Công ty XDBĐ 1 Kế toán nhập vật liệu:
5.2 Kế toán Xuất vật liệu:
Vật liệu ở Công ty được xuất chủ yếu cho sản xuất kinh doanh, xuất bán và một phần xuất thuê gia công chế biến.
Cũng tương tự như phần kế toán nhập vật liệu, từ các chứng từ xuất kho kế toán nhập vào máy các dữ liệu cần thiết. Nhưng ở phần xuất có thêm dữ liệu “xuất cho”, nếu là Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì kế toán ghi Xuất cho sản xuất kinh doanh, nếu là Hoá đơn GTGT thì kế toán ghi Xuất cho bán.Làm như vậy để máy tính đơn giá xuất kho cho thuận tiện và kế toán hạch toán doanh thu được dễ dàng.
Nếu xuất cho sản xuất kinh doanh thì máy tự tính đơn giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn và tính ra số thành tiền. Nếu xuất cho bán thì máy cũng tự hạch toán trị giá vốn vật liệu xuất kho như phần xuất cho sản xuất kinh doanh, còn kế toán sẽ hạch toán toàn bộ số tiền thu được ghi trên hoá đơn GTGT vào tài khoản doanh thu 511.
Theo như hoá đơn GTGT ngày 31 tháng 12 năm 2002 số 023373 kế toán sẽ hạch toán phần doanh thu như sau:
Nợ TK 511 2.324.000 Có TK 152 2.324.000 Còn máy sẽ tính ra trị giá vốn vật liệu xuất kho là:
Giả sử : Ngày 27/12/02 xuất 565,7 kg lõi thép với đơn giá là 6074,5đ Ngày 29/12/02 nhập 648,6 kg với đơn gía là 6467,9đ
Ngày 31/12/02 xuất bán 332 kg lõi thép
Như vậy máy sẽ tự tính ra trị giá vốn của lõi thép xuất lúc này là; 565,7 x 6074,5 + 648,6 x 6467,9
Đơn giá = = 6284,62đ 565,7 + 648,6
Sau khi nhập toàn bộ phiếu xuất kho và mày thì máy sễ cho ra một Bảng kê xuất tài khoản 152, ( mời xem biểu 12 Phần phụ lục)
Kết cấu và phương pháp lập bảng kê này tương tự như phàn lập bảng kê nhập, chỉ khác
Cột 1: Ghi tổng số tiền có tài khoản 152
Cột 2: Ghi số tiền của các tài khoản đối ứng với Có TK 152
Biểu 13:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 406
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Diễn giảI Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6
Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh, Xuất thuê gia công và xuất bán 331 621 632 152 586.400.000 99.689.732 57.800.286 725.890.000 Cộng 725.890.000 725.890.000 Kèm theo 1 bảng kê và các chứmg từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Kết cấu và phương pháp lập tương tự như phần lập chứng từ ghi sổ xuất vật liệu, chỉ khác:
Cột 2: Ghi số hiệu các TK đối ứng với có TK 152 Cột 3: Ghi số hiệu Có TK 152
Cột 4: Ghi số tiền nợ của các Tk tương ứng với có TK152 Cột 5: Ghi tổng số tiền Có TK 152
Dòng cuối cùng phản ánh số tiền tổng cộng nợ có của chứng từ ghi sổ.
Từ các chứng từ ghi sổ kế tóan ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, ( mời xem biểu 14 trang sau)
* Kết cấu và phương pháp ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
Sổ này Công ty mở cho từng quý trong năm.
Cột 1,2: Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ ghi sổ
Cột 3: Phản ánh số tiền của từng chứng từ ghi sổ tương ứng , căn cứ vào số tiền ở dòng cộng của chứng từ ghi sổ.
Đồng thời cũng chính từ các bảng kê nhập xuất của tái khoản 152 máy tự tập hợp và sắp xếp đưa vào sổ chi tiết TK 152 (Mời xem biểu 15 phần phụ lục) và Công ty dùng sổ này như là sổ cái TK 152
• Kết cấu cũng như trình tự ghi chép của sổ này như sau: Sổ bao gồm 8 cột, mỗi cột lần lượt phản ánh các nội dung sau
Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ
Cột 2: Ghi số ghi sổ, số này phải khớp với số ghi sổ ghi trong bảng kê tài khoản tương ứng
Cột 3,4: Phản ánh số hiệu và ngày tháng của từng phiếu nhập kho, xuất kho tương ứng
Cột 5: Phản ánh nội dung của từng phiếu nhập và xuất Cột 6: Ghi số hiệu các TK đối ứng với TK 152
Cột 7,8: Lần lượt phản ánh số tiền nợ có của các TK đối ứng với TK 152 Cuối mỗi trang sổ phải ghi số tổng cộng để chuyển sang trang sau.
Biểu 14:
