công nghệ xây dựng Và TM Sao Việt.
Ghi sổ kế toán
• Chứng từ sử dụng
Chứng từ gốc
- Mẫu số 01 – LĐTL – Bảng chấm công
- Mẫu số 02 – LĐTL – Bảng thanh toán tiền lương - Mẫu số 05 – LĐTL – Bảng thanh toán tiền thưởng - Mẫu số 07 – LĐTL – Phiếu báo làm thêm giờ - Mẫu số 08 – LĐTL – Hợp đồng giao khoán - Bảng thanh toán lương tháng
- Bảng tính trích BHXH. BHYT. KPCĐ - Bảng thanh toán BHXH…
- Giấy báo nợ.giấy báo có
Chứng từ ghi sổ - Phiếu thu.phiếu chi…
• Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 334: “Phải trả người lao động” - Tài khoản 338 : “ Phải trả khác “
Định khoản:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương thâng 3 ta có tiền lương của bộ phận vây dựng và bộ phận quản lý doanh nghiệp như sau :
Nợ TK 154: 30.492.000 Nợ TK 642: 82.365.780
Có TK 334: 112.857.780 - Kế toán phản ánh các khoản trích theo lương:
Nợ TK 154.: 7.318.080 Nợ TK 642: 19.767.787 Nợ TK 334: 11.850.007
Có TK 338: 38.935.874
- Căn cứ vào phiếu chi số 40 ngày 31/03/2014 chi lương cho bộ phận văn phòng công ty
Nợ TK 334: 85.541.030
Có TK 111: 85.541.030
- Căn cứ vào phiếu chi số 41 ngày 31/03/2014: chi lương cho bộ phận xây dựng: Nợ TK 334: 30.176.752
CóTK 111: 30.176.752
- Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH. Phiếu chi số 39 ngày 18/03/2014 thanh toán số tiền BHXH cho nhân viên Lê Thị Mai
Nợ TK 334: 1.078.788
CóTK 111: 1.078.788
- Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán BHXH trả thay lương của nhân viên Lê Thị Mai
Nợ TK 3383: 1.078.788
Có TK 334: 1.078.788
- Căn cứ vào phiếu chi số 43 ngày 31/03/2014: chi tiền BHXH. BHYT. BHTN cho BHXH Tỉnh Thanh Hoá.
Nợ TK 338 : 36.678.718
Có TK 111: 36.678.718
- Căn cứ vào phiếu chi số 44 ngày 31/03/2014: chi KPCĐ cho Công đoàn công ty:
Nợ TK 3382: 2.257.156
Có TK111: 2.257.156
* Căn cứ các nghiệp vụ phát sinh lập chứng từ ghi sổ như sau:
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ quy trình kế toán lương
Chứng từ gốc : Bảng thanh toán lương tháng …
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 334,338
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0077 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 31/03/2014 Người lập
(Ký.họ tên) Kế toán trưởng(Ký.họ tên)
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
PC39 31/03
Thanh toán tiền BHXH cho chị Lê Thị Mai 334 111 1.078.788 BH01 31/03 Các khoản BHXH. BHYT. BHTN trừ vào lương của CNV
334 338 11.850.007
PC40 31/03
Chi lương t3 cho BP văn phòng công ty
334 111 85.541.030
PC41 31/03
Chi lương t3 cho BP xây dựng công ty
334 111 30.176.752
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0078
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
BH08 31/03
BHXH trả thay lương của nhân viên Lê Thị Mai 338 334 1.078.788 PC43 31/03 Thanh toán BHXH. BHYT. BHTN cho BHXH Thanh Hoá 338 111 36.678.718
PC44 31/03 Thanh toán KPCĐ cho
công đoàn công ty. 338 111 2.257.156
Cộng x x 40.014.662 x
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 31/03/2014
Người lập
(Ký.họ tên)
Kế toán trưởng
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0079 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31/03/2014 Người lập (Ký.họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký.họ tên)
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có TL01 31/03 Tính lương phải trả BP xây dựng 154 334 30.492.000 PC44 31/03 Các khoản trích theo lương BHXH. BHYT.BHTN. KPCĐ theo tỷ lệ quy định BP xây dựng 154 338 7.318.080 Cộng x x 37.810.080 x
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số S02a- DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0080 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31/03/2014 Người lập (Ký.họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký.họ tên) Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có TL02 31/03 Tính lương phải trả BP văn phòng công ty 642 334 82.365.780 PC44 31/03 Các khoản trích theo lương BHXH. BHYT.BHTN. KPCĐ theo tỷ lệ quy định văn phòng công ty 642 338 19.767.787 Cộng x x 102.133.567 x
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số S02b- DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT:ĐỒNG. CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN SỐ HIỆU NGÀY .THÁNG 0077 31/03 128.646.577 0078 31/03 40.014.662 0079 31/03 37.810.080 0080 31/03 102.133.567 CỘNG THÁNG Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt Số 4/136 Trường Thi – TP.TH
Mẫu số: S02c1 – DNN
QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của BT- BTC
SỔ CÁI
TK 334: Phải trả người lao động
Tháng 03 năm 2014
ĐVT: đồng
Ngày. Tháng
ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS 03/2014
31/03 0077 31/03 Tính lương phải trả T3 cho bộ phận xây dựng 154 30.492.000
31/03 0078 31/03 Tính lương phải trả T3 cho bộ phận văn phòng 642 82.365.780
31/03 0080 31/03 Trích BHXH. BHYT. BHTN trừ vào lương CBCNV
338 11.850.007
31/03 0080 31/03 Chi lương T3 cho bộ phận văn phòng
111 85.541.030
31/03 0080 31/03 Chi lương T3 cho bộ phận xây dựng
111 30.176.752
31/03 0079 31/03 BHXH trả thay lương của nhân viên Lê Thị Mai
338 1.078.788
31/03 0080 31/03 Thanh toán tiền BHXH cho nhân viên Lê Thị Mai 111 1.078.788
Cộng PS tháng 03/2014 128.646.577 113.936.568 Số dư 31/03/2014
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập
(Ký.họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký.họ tên)
Giám đốc
Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt Số 4/136 Trường Thi – TP.TH Mẫu số: S02b – DNN QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của BT- BTC SỔ CÁI TK 338: Phải trả phải nộp khác Tháng 03 năm 2014 ĐVT: đồng Ngày. Tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu năm 8.067.569 Số PS 03/2014
31/03 0077 31/03 Trích BHXH. BHYT. BHTN. KPCĐ theo quy định bộ phận xây dựng 154 7.318.080
31/03 0078 31/03 Trích BHXH. BHYT. BHTN. KPCĐ theo quy định bộ phận văn phòng 642 19.767.787
31/03 0080 31/03 Các khoản trích theo lương trừ vào lương của CBCNV 334 11.850.007
31/03 0079 31/03 Hệ thống BHXH trả thay lương cho nhân viên Lê Thị Mai 334 1.078.788
31/03 0079 31/03 Thanh toán BHXH. BHYT. BHTN cho BHXH tỉnh thanh hoá 111 36.678.718
31/03 0079 31/03 Thanh toán KPCĐ T3 cho công đoàn công ty 111 2.257.156
Cộng PS tháng 03/2014 27.085.867 Số dư 31/03/2014 x
Ngày 31 tháng 03 năm 2014
Người lập
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ XD & TM SAO VIỆT
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt
3.1.1. Tình hình tổ chức công tác kế toán tiền lương của công ty
3.1.1.1. Ưu điểm:
+ Trong công tác quả lý chung. Công ty đã có sự kết hợp hài hoà giữa các phòng ban chức năng.Cùng với đội ngũ nhân viên có năng lực. có trình độ. Nhiệt tình trong công việc và có chế độ thưởng phạt phân minh nên công ty đã tạo ra được bầu không khí làm việc hăng say.phát huy năng lực sáng tạo của mỗi công nhân.
+ Về tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ. Chỉ có 5 người nhưng quản lý toàn bộ nghiệp vụ kế toán của công ty. Có sự phân cấp trong tính toán tiền lương: tại phòng tổ chức tiền lương. Tổ chức tính toán lập đơn giá chi tiết sản phẩm. công đoạn sản phẩm và sản phẩm hoàn thành. Từ đó chia trên” Bảng kê thanh toán lương sản phẩm”. tính lương sản phẩm cho từng công nhân phân xưởng. Cuối tháng. Phòng kế toán mới làm khâu cuối cùng là kiểm tra. Tính các khoản khấu trừ và thanh toán tiền lương. Chính sự phân cấp này đảm bảo gọn nhẹ. Linh hoạt mà chặt chẽ của toàn bộ phận khâu tính lương và thanh toán lương của công ty.
Hình thức sổ kế toán của công ty sử dụng: Là hình thức kế toán chứng từ nghi sổ. Đây là hình thức hạch toán phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất của công ty. Thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy. Khối lượng công việc cho nhân viên được giảm bớt. đảm bảo chính xác hợp lý.
+ Công ty được áp dụng hình thức trả lương theo từng công trình của các đơn vị sản xuất là thích hợp. khai thác được khẳ năng tiềm tàng của mỗi người công nhân. Sử dụng được hết công suất máy móc thiết bị. làm ra nhiều sản phẩm cho công ty.thu nhập của ngưòi lao động cao.đồng thời từ đó ngày càng làm cho công ty phát triển.
sự quan tâm của công ty đến sức khoẻ của nguời lao động của bản thân và gia đình họ. trích lập các quỹ đảm bảo cho nhu cầu khuyến khích sản xuất . thể hiện sự quan tâm của nhà nước đối với hiện tại và tương lai của nguời lao động.
- Việc trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo sản lượng thực tế hoàn thành nhập kho là hoàn toàn hợp lý và đảm bảo yêu cầu: “làm theo năng lực. hưởng theo năng lực”của một xã hội hiện đại. Các khoản phụ cấp là hoàn toàn phù hợp với sức lao động đã bỏ ra của người lao động.
- Đối với bộ phận gián tiếp phục vụ sản xuất. bộ phận quả lý thì việc tính lương theo sản phẩm bình quân ngày và theo hệ số qui định cho từng người là một cách gián tiếp khuyến khích gắn chặt vai trò gián tiếp phục vụ sản xuất của họ. đòi hỏi quan tâm. Phục vụ tôt nhất cho công tác sản xuất của công ty.
3.1.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm của công tác tiền lương và hạch toán các khoản trích theo lương thì trong kế toán tiền lương vẫn không tránh khỏi những sai sót do thời gian công ty đi vào hoạt động chưa lâu. Do đội ngũ cán bộ còn hạn chế về mặt số lượng nên cán bộ phải đảm nhiệm những phần việc khác nhau. Điều này dẫn đến tình trạng một số phần việc kế toán còn làm tắt như vậy là phản ánh chưa đúng với yêu cầu của công tác. Bên cạnh đó là những hạn chế như:
- Về lao động : Việc phân loại lao động trong công ty mặc dù đã tiến hành nhưng hiệu quả lại không cao. Phân loại vẫn chưa rõ ràng. Quản lý chưa chặt chẽ nhất là những CNV ở những cơ sở phụ không có sự giám sát hay khi đi công trình.
- Chưa trích trước tiền lương nghỉ phép cho nhân viên : Công ty cổ phần công nghệ XD & TM Sao Việt là một doanh nghiệp với số lượng cán bộ công nhân viên lên khá lớn, lương công nhân sản xuất trực tiếp biến động thường xuyên, lượng cán bộ công nhân viên nghỉ phép không ổn định, không đều đặn giữ các tháng trong năm nhưng quá trình tính lương công ty đã không trích trước tiền lương nghỉ phép cho bộ phận trực tiếp sản xuất. Vì vậy, việc này có ảnh hưởng nhất định tới việc tính giá thành sản phẩm.
+ Mặc dù vậy nhìn tổng quan thì dù có người lương cao thấp (bất đồng thu nhập), độ trung thực báo cáo kinh doanh của các xưởng, Công ty vẫn đảm bảo doanh thu có lãi và hiệu quả sản xuất kinh doanh cao.
các chế độ đãi ngộ thoả đáng cho người lao động, tạo tâm lý yên tâm cống hiến công tác tại Công ty.
- Chưa lập sổ chi tiết theo dõi cho người lao động : công ty có số lượng nhân viên khá lớn tuy nhiên công ty chưa có sự tachs biệt đối với nhân viên trong công ty và đối vói nhân viên thuê ngoài
- Công ty chưa áp dụng việc sử dụng hệ thống tin học hóa ứng dụng trong kế toán tiền lương.
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạicông ty cổ phần công nghệ Xd & Tm Sao Việt
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Ta đã biết tiền lương là một vấn đề hết sức quan trọng. Một chính sách tiền lương hợp lý sẽ là cơ sở. đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp. Còn đối với người lao động. tiền lương nhận được thoả đáng sẽ là động lực thúc đẩy năng lực sáng tạo. sự nhiệt tình trong công việc góp phần không nhỏ làm tăng năng suất lao động. hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đạt kết quả cao.
Vì vậy với tình hình thực tế tại công ty hiện nay HĐQT. GĐ. PGĐ….của công ty phải đưa ra những việc làm cụ thể để thúc đẩy. tạo ra một cú huých cho công ty.
Do đó ở mỗi doanh nghiệp. tuỳ theo loại hình kinh doanh của doanh nghiệp. quy mô của doanh nghiệp cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình mà có chế độ kế toán tiền lương sao cho hợp lý.
Luôn nghiên cứu và hoàn thiện hơn công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH. BHYT. Các chế độ hưởng BHXH. Các chế độ khen thưởng. khuyến khích lương để sao cho quyền lợi của người lao động động luôn được đảm bảo và được đặt lên hàng đầu. góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động. khuyến khích được người lao động trong sản xuất kinh doanh là một vấn đề rất quan trọng.
3.2.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần công nghệ Xd & Tm Sao Việt
Giải pháp 1 : Tổ chức và bố trí nguồn lao động .
đóng góp lao động.
Để thuận lơi cho việc quản lý và hạch toán. Công ty cần tiến hành phân loại lao động và xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc trưng riêng. Áp dụng các hình thức sau:
Phân loại theo thời gian lao động.
Phân loại theo mối quan hệ với quá trĩnh sản xuất Phân loại theo chức năng của lao động.
Giải pháp 2 : Trích trước tiền lương nghỉ phép
- Tiến hành trích tiền lương nghỉ phép để đảm bảo đời sống công nhân viên vừa tránh cho công ty những khoản phát sinh đột biến ảnh hưởng đến kế quả kinh doanh.
Hàng tháng kế toán trích trước tiền lương :
Nợ TK 641: Tiền lương trích trước cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: Tiền lương trích trước cho Bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 335: Số tiền trích trước.
Giải pháp 3 : Lập sổ chi tiết theo dõi cho người lao động