IV. HẠCH TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ HÀ NỘI.
5. Hạch toán thuế GTGT
Theo quyết định của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc áp dụng thuế GTGT đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh, kế toán tiêu thụ thành phẩm đồng thời là người tiến hành hạch toán thuế GTGT đầu ra. Cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT. Hàng ngày, căn cứ vào các Hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra ở cột chứng từ, tên khách hàng, doanh số bán ra chưa có thuế, thuế GTGT và tổng doanh thu.
Cuối tháng từ các Bảng kê này, kế toán lập Bảng tổng hợp hoá đơn hàng hoá bán ra, mỗi dòng trên bảng Tổng hợp này được lấy từ số tổng cộng của các Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra. Đối với các loại hàng hoá mua vào, kế toán cũng lập các Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra và Bảng Tổng hợp hoá đơn hàng hoá mua vào, kế toán lập tờ khai thuế giá trị gia tăng để làm cơ sở nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế. Để hạch toán thúe GTGT đầu ra, kế toán sử dụng TK 3331, còn hạch toán thuế GTGT đầu vào, kế toán sử dụng TK 1331.
Bù trừ số thuế từ hai tài khoản này ra số thuế GTGT còn phải nộp hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ.
TỔNG HỢP HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Tháng 9 năm 2001 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ: 24 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
TT Tên khách hàng Trọng lượng Doanh số bán (chưa
có thuế)
Thuế VAT Cộng
1 Tờ số 1 - Cửa hàng số 1 22.474.779 1.123.521 23.598.300
2 Tờ số 2 - Công ty 4.392.039.334 220.978.480 4.613.017.814
3 Tờ số 3 - Đại lý cán sản xuất 192.334,0 756.734.400 37.836.200 794.570.600
4 Tờ số 4 - Đại lý xưởng cán kinh doanh 249.433,0 979.451.937 48.972.173 1.028.424.110
5 Tờ số 5 - Xí nghiệp vật liệu xây dựng số 5 28.615,0 111.734.800 5.586.700 117.321.500
6 Tờ số 6 - Xí nghiệp cơ khí Việt Anh 7.411,0 28.938.200 1.446.900 30.385.100
8 Tờ số 7 - Nhà máy quy chế Từ Sơn 13.005,0 51.400.800 2.570.000 53.970.800
9 Tờ số 8 - XNSX và cung ứng vật tư Hà nội 23.475,0 95.598.400 4.779.900 100.378.300
12 Tờ số 9 - Cty xây lắp và sản xuất công nghiệp 5.740,0 22.806.700 1.140.300 23.947.000
13 Tờ số 10 XNKD thép hình - Cty KD thép VTHN 26.390,0 103.524.200 5.176.300 108.700.500
Tổng cộng
Ngày 5 tháng 10 năm 2001
Lập biểu Kế toán trưởng
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tháng 9 năm 2001
(Dùng cho cơ sở tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ: 24 đường Nguyễn Trãi - Hà Nội Đơn vị: Đồng
TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (Chưa có thuế
GTGT)
Thuế GTGT
1 2 3 4