6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
6.2 Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng đại lý
• Đối với đại lý bán theo đúng giá quy định của Công ty, dạng này chỉ có duy nhất
là HTX Quê Hương và có hai hình thức tiêu thụ:
- Khi tìm được khách hàng, HTX Quê Hương gọi điện cho Công ty Cơ khí Hà Nội, Công ty sẽ cử người đi ký kết hợp đồng, rồi chuyển hàng, viết hoá đơn, thu
tiền,… giống như hình thức bán hàng trực tiếp và HTX Quê Hương được hưởng số hoa hồng tình trên doanh thu (giá bán không thuế) của số hàng tiêu thụ được.
- HTX Quê Hương đề nghị Công ty gửi hàng vào để giới thiệu sản phẩm hoặc gửi bán,… Công ty sẽ xuất hàng từ kho thành phẩm sang kho hàng gửi bán trong Thành phố HCM. Căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán hạch toán giá vốn của số hàng xuất gửi đại lý trên Báo cáo tiêu thụ và Bảng kê số 10.
Ngày 14/9/2001, HTX Quê Hương báo bằng văn bản là tiêu thụ được 4 cái máy tiện T18A kế toán tiêu thụ mới viết Hoá đơn GTGT số 068253, gửi liên đỏ của Hoá đơn GTGT cho khách hàng và ghi nhận doanh thu của lượng hàng tiêu thụ vào Sổ chi tiết tiêu thụ và Sổ chi tiết TK 131.1 chi tiết cho HTX Quê Hương như trường hợp khách hàng mua chịu:
Nợ TK 131.1 – HTX QH: 13673000 Có TK 511: 12430000
Có TK 33311: 1243000
Đồng thời cũng vào Sổ chi tiết công nợ trang mở cho HTX Quê Hương. Khi HTX Quê Hương thanh toán tiền hàng (gồm cả doanh thu và thuế VAT đầu ra phải nột của lượng hàng đã tiêu thụ), Công ty đóng dấu “Đã thu tiền” vào tờ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đã giao cho HTX Quê Hương và tính ra số hoa hồng đã thoả thuận cho HTX Quê Hương hưởng 2% tính trên doanh thu chưa thuế của số tiền hàng thanh toán, được trừ vào số phải trả xủa HTX Quê Hương. Số tiền hoa hồng đại lý này được hạch toán vào TK 641 - chi phí bán hàng và được tập hợp trên bảng kê số 5.
Ví dụ: ngày 27/9/2001, HTX Quê Hương thanh toán toàn bộ tiền hàng xủa 5 cái máy tiện T18A bằng chuyển khoản. Kế toán tính ra số hoa hồng đại lý và vào Sổ theo dõi công nợ TK 131.1 – HTX Quê Hương:
Nợ TK 112: 12430000 Nợ TK 641: 248600
Có TK 131.1 – HTX Quê Hương: 12678600
• Đối với các đại lý vệ tính:
Do đặc điểm đã nêu của các đại lý vệ tinh nên đối với các đại lý này, kinh tế tiêu thụ hạch toán như trường hợp tiêu thụ trực tiếp -khách hàng mua chịu. Khi đại
lý lấy hàng thì được xác định luôn là doanh thu tiêu thụ trong kỳ, cũng được ghi Sổ chi tiết tiêu thụ và số tiền mua chịu được vào Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết TK 131.1 - chi tiết từng đại lý.
Bảng kê số 10 Tháng 10/2001
STT Diễn giải Số dư đầu kỳ Ghi Nợ Tk 157, Ghi Có TK 155 Ghi Có TK 157, Ghi Nợ TK Số dư cuôi kỳ
Nợ Có SL Giá trị Cộng nợ 157 632 621 627 Cộng có 157 Nợ Có
I Xuất cho HTX QH 62.310.000 62.310.000 31.155.000
1 Máy tiện T18A 2 cái 62.310.000 62.310.000 31.155.000 31.155.000
2
II Xuất nội bộ 1.560.000 6.260.800 7.820.800 4.700.800
1 Mâm cặp 1.560.000 3 cái 4.680.000 3.120.000 1.560.000
2 Lô cuốn dây 5 cái 1.580.800 1.580.800
3
III Xuất dùng nội bộ 2.003.257 4.299.775 6.303.032
1 Xưởng rèn 68 kg 228.354 228.354
2 Xưởng đúc 279,5 kg 936.489 936.489
3 Xưởng máy c/cụ 2 cái 1.998.600 1.988.600
4 Xưởng cơ điện 3 cái 2.301.175 2.301.175
5 Xưởng kết cấu thép 90 kg 380.270 380.270
6 TT tự động hoá 458.144 458.144
Báo cáo tiêu thụ