K t l un ch ng 1
2.1.1 L ch s hình thành và phát tr in Công ty An Phú
Th c thi ch th 12CT/TW ngày 31 tháng 7 n m 1987 c a Ban Bí th Trung ng ng khóa VI v t ng c ng công tác tài chính ng trong tình hình m i, ngày
08 tháng 05 n m 1993 Ban Tài Chính - Qu n Tr Trung ng ra Quy t đnh s
02/Q -UB thành l p Công ty D ch v S n xu t An Phú đ t ch c kinh doanh, t o ngu n thu cho ngân sách ng và đ gi m b t biên ch hành chính ph c v Trung
ng hi n có.
Khi m i thành l p, Công ty D ch v S n xu t An Phú đ c Ban Tài Chính Qu n Tr Trung ng giao qu n lý kinh doanh g m: 59 bi t th thu c ph ng Th o
i n, Qu n 2, 03 bi t th trên đ ng 117-119 Lý Chính Th ng, Qu n 3, khu nhà n m
trên đ ng 606 Tr n H ng o, Qu n 5, khu nhà n m trên 24-44 Tr n Phú, Nha Trang.
Ban đ u công ty có 250 cán b công nhân viên, ch y u t các đ n v hành chính, ph c v chuy n sang, trong đó có r t ít cán b công nhân viên có trình đ
chuyên môn, nghi p v phù h p v i yêu c u công tác s n xu t kinh doanh nên b c
đ u Công ty g p khá nhi u khó kh n trong vi c th c hi n nhi m v c a Ban Tài Chính Qu n Tr Trung ng giao cho.
Ngoài ra, Công ty còn liên doanh, liên k t v i 2 đ n v khác là: Công ty liên doanh ASC –CHARWIE (ACC) vào tháng 11 n m 1991 và Công ty TNHH Th ng
m i D ch v An Thành (ASTA) vào tháng 8 n m 1994.
C n c vào tình hình th c t n n kinh t xã h i và tình hình th tr ng, trên c
s th c l c c a công ty, giai đo n này Công ty An Phú ho t đ ng trong các ngành sau: kinh doanh và d ch v du l ch; cho thuê và d ch v cho thuê bi t th , v n phòng
làm vi c, kho bãi; kinh doanh th ng m i, xu t nh p kh u tr c ti p; t ch c phát tri n s n xu t và xây d ng.
Sau 5 n m ho t đ ng hi u qu , quy mô Công ty đã đ c m r ng thêm. Ban Tài Chính Qu n Tr Trung ng nh n th y Công ty có đ đi u ki n ho t đ ng theo mô hình T ng Công ty nên đã chuy n đ i Công ty D ch v S n xu t An Phú thành T ng Công ty An Phú.
N m 1998 T ng Công ty thu h p ho t đ ng kinh doanh xu t nh p kh u, t p trung m i ngu n l c t o thêm qu đ t, đ u t xây d ng c b n h t ng, c i t o nâng c p, xây d ng m i các bi t th cho các công ty n c ngoài thuê t i khu bi t th cao c p An Phú t i qu n 2.
Thi hành Ngh quy t h i ngh l n th ba Ban ch p hành Trung ng ng khóa IX và Ngh đnh s 63/2001/N -CP ngày 14/9/2001 c a Chính ph v vi c chuy n đ i Doanh nghi p nhà n c, Doanh nghi p c a t ch c chính tr , t ch c chính tr -xã h i thành Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên, Tr ng Ban Tài Chính – Qu n tr Trung ng đã chuy n đ i T ng Công ty An Phú thành Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên An Phú.
Giai đo n này, th c hi n ch đ o c a lãnh đ o c p trên, Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên An Phú t ng b c thu g n ho t đ ng kinh doanh, ti n t i b
h n m t s ngành ngh kinh doanh th ng m i nh : kinh doanh khách s n, du l ch – nhà hàng, kinh doanh x ng d u,…Công ty đã thu h p quy mô l i cho phù h p v i tình hình m i, m t s công ty tr c đây đ c c c u thành các chi nhánh tr c thu c công ty, s công ty khác thì gi i th ho c sát nh p vào đ n v khác đ thu n l i trong qu n
lỦ đi u hành. M i ngu n l c c a công ty đ c t p trung đ đ u t , phát tri n l nh v c kinh doanh cho thuê nhà (t i chi nhánh qu n 2) và liên k t đ u t kinh doanh m t s d án b t đ ng s n khác.
Hi n nay, t i khu bi t th cao c p An Phú (chi nhánh qu n 2) đã xây d ng hoàn thi n và cho thuê thêm 68 c n h cao c p. Cùng v i vi c cho thuê bi t th , c n
h , công ty c ng cung ng các d ch v ph c v đ y đ , có ch t l ng cao, v i u th
là khu bi t th cao c p An Phú n m bên b sông Sài gòn nên không khí trong lành, khung c nh thiên nhiên đ p, môi tr ng s ng an toàn …t t c đã t o đ c uy tín,
th ng hi u trên th tr ng, thu hút đ c nhi u khách n c ngoài đ n thuê, trong đó
2.1.2C c u t ch c c a Công ty
Qua quá trình ho t đ ng, theo t ng th i k t ch c b máy c a Công ty TNHH m t
thành viên An Phú đã có nh ng thay đ i c th sau đ ho t đ ng c a Công ty đ t
đ c hi u qu cao nh t.
PHÓ GIÁM C TC – HC – QT
GIÁM C
M VĂN
院
PHÓ GIÁM C KINH DOANH
Phòng TC HC - QT PKD PKT Câu l衣c b瓜 Siêu th鵜 K C 瓜 T鰻 thông tin T鰻 s穎a ch英a T鰻 ph映c v映 T鰻 hoa c違nh T鰻 b違o v羽 T鰻 lái xe T鰻 l宇 tân
2.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty An Phú
Vi c kh o sát th c tr ng nh m tr l i 2 câu h i chính:
1. Li u công ty An Phú có thi t k h th ng ki m soát n i b h u hi u và hi u qu không?
2. N u không, các đi m y u kém chính c a ki m soát n i b nói chung và trong các chu trình chính c a công ty là gì ?
2.2.1 Thi t k ph ng pháp kh o sát
hi u đ c th c tr ng ki m soát n i b t i Công ty, ng i vi t s ti n hành kh o sát đ xem xét li u h th ng ki m soát n i b có đáp ng các m c tiêu c a Công ty hay không, t đó ti n hành đánh giá ki m soát n i b . M c đích c a vi c đánh giá c ng còn nh m phát hi n các khi m khuy t trong vi c thi t k
c ng nh trong v n hành h th ng ki m soát n i b , nh n di n các r i ro và c
h i đ c i thi n h th ng ki m soát n i b .
đánh giá thi t k ki m soát n i b , tr c h t ng i vi t s thu th p các
quy đ nh liên quan ki m soát n i b c a công ty, trong đó chú tr ng đ n các quy
đnh, quy trình luân chuy n ch ng t , quy trình mua hàng, b ng mô t công vi c c th c a t ng v trí, chính sách đ o đ c, cam k t v i khách hàng… K ti p, ng i vi t s ti n hành kh o sát vi c v n hành ki m soát n i b thông qua g i b ng câu h i và ph ng v n các cá nhân có trách nhi m có liên quan. th c hi n, ng i vi t s d ng b ng câu h i đ c trình bày trong công c đánh giá ki m soát n i b (evaluation tools) c a báo cáo COSO. M c tiêu c a b ng câu h i là nh m thu th p thông tin v nh n th c c a các lãnh đ o và nhân viên v cách th c t ch c và v n hành h th ng ki m soát n i b . Trong ph n kh o sát bên d i, ng i vi t s d a trên
quan đi m này. Ngoài các câu h i chung theo n m b ph n c u thành ki m soát n i b , b ng câu h i còn đ c đ t ra cho các th t c ki m soát trong m t s chu trình chính c a Công ty.
D a trên k t qu kh o sát, ng i vi t s d ng ph ng pháp th ng kê mô t
đ đánh giá chung v ki m soát n i b t i công ty An Phú.
2.2.2Thi t k m u
Vi c kh o sát đ c ti n hành t i T ng công ty và hai chi nhánh d i hình th c đi u tra thông qua b ng câu h i nh đã trình bày ph n trên. S l ng phi u kh o sát đ c g i đi là 50, trong đó 10 cho t ng công ty, 35 phi u kh o sát cho chi nhánh qu n 2 và 5 phi u kh o sát cho chi nhánh qu n 9. i t ng đ c kh o sát c th là giám đ c ho c phó giám đ c, các tr ng ho c phó phòng c a các phòng ban, nhân viên c a các phòng ban, ki m toán viên n i b .(Danh sách ng i đ c kh o sát trình bày trong ph l c 03).
2.2.3Ngu n tài li u
Tài li u s c p: là ngu n tài li u v các quy đ nh liên quan đ n ki m soát n i b hi n có t i công ty thông qua ph ng v n.
Tài li u th c p: thông qua các báo chí, ph ng ti n truy n thông, báo cáo ki m toán, ki m toán n i b .
2.2.4 N i dung kh o sát
Lu n v n t p trung kh o sát các y u t c u thành h th ng KSNB theo báo cáo COSO 1992 nh m đánh giá th c tr ng h th ng KSNB c a Công ty và hai chi nhánh. (B ng câu h i kh o sát đ c trình bày ph l c 01).
2.2.5 K t qu kh o sát
S phi u g i là 50, s phi u nh n đ c là 50. D a trên 50 phi u tr l i nh n đ c, ng i vi t th ng kê k t qu (K t qu kh o sát đ c trình bày ph l c 02) và t đó đánh giá v h th ng KSNB l i nh sau:
2.2.5.1 Môi tr ng ki m soát
+ Tính chính tr c và giá tr đ o đ c:
V câu h i: Công ty có ban hành v n b n các quy đ nh liên quan đ n đ o đ c ngh nghi p và ph bi n đ n t ng nhân viên. Theo k t qu kh o sát, có đ n 64% ý ki n “Hoàn toàn đ ng Ủ” và 24% Ủ ki n “ ng Ủ” cho r ng: c t ng công ty và hai chi nhánh đ u đ a ra các quyđnh liên quan đ o đ c ngh nghi p, ch ng h n - tính trung th c, t n t y v i khách hàng, b o m t thông tin. Quy đ nh này đ c áp d ng cho c Ban giám đ c và m i nhân viên và đ c ph bi n đ n các nhân viên. Trong
khi đó, có 12% nhân viên không có Ủ ki n. i u này cho th y không h n m i nhân
viên trong đ n v đ u bi t đ n quy đnh này.
V câu h i: nhà qu n lỦ có đ t quy n l i chung lên hàng đ u b ng cách th c thi tính chính tr c và đ o đ c trong c l i nói và vi c làm, k t qu kh o sát cho th y
có 82% nhân viên đ ng ý r ng nh ng ng i qu n lỦ đi đ u và noi g ng trong vi c th c thi tính chính tr c và đ o đ c trong c l i nói và vi c làm. C th , trong cách ng x v i khách hàng, tính chính tr c và đ o đ c c a t ng nhân viên luôn đ c nh n m nh và nhà qu n lý chú tr ng áp d ng trong quá trình qu n lý.
V câu h i: Công ty có đ a ra các quy đ nh x ph t thích h p đ i v i vi c vi ph m các quy đnh c a công ty, k t qu kh o sát cho th y 42% ý ki n “Hoàn toàn không đ ng Ủ” và 36% Ủ ki n “Không đ ng Ủ”. i u này là do công ty có quy đ nh x lý nh ng tr ng h p vi ph m đ o đ c, v i các m c k lu t khác nhau. M c k lu t cao nh t áp d ng cho nh ng tr ng h p vi ph m quy đnh là nhân viên s b sa th i và n u gây h u qu nghiêm tr ng có th s b đ ngh truy t ra pháp lu t. Tuy nhiên, qua ph ng v n các nhân viên đ u cho r ng các quy đnh x ph t r t chung
chung, ch a c th . a s các nhân viên không bi t mình s nh n hình th c k lu t nào vì khi có nhân viên vi ph m quy đnh ho c đ x y ra sai sót trong công vi c làm
nh h ng đ n công ty thì công ty s thành l p h i đ ng đ đ a ra hình th c k lu t
cho ng i vi ph m. M c k lu t ph thu c vào t ng tr ng h p vi ph m nh ng đa s
là b tr l ng và không đ c nh n danh hi u thi đua, khen th ng c a V n phòng
Trung ng ng. Do quy đ nh c a công ty không nêu rõ m c x ph t nên các bi n pháp do h i đ ng k lu t đ a ra còn mang nhi u c m tính, đi u này đôi khi làm cho
ng i nh n hình ph t c m th y b c xúc, b áp l c.
V câu h i: Công ty có gi m thi u áp l c nh m gi m hành vi sai sót và hành vi gian l n, theo k t qu kh o sát có đ n 50% câu tr l i “ Hoàn toàn không đ ng Ủ” và
36% câu tr l i “Không đ ng Ủ”. i u này có ngh a Công ty ch a đ a ra các bi n pháp nh m gi m thi u áp l c đ nhân viên gi m sai sót và hành vi gian l n.
+ Cam k t v n ng l c và chính sách nhân s :
V câu h i: Công ty có s d ng b ng mô t công vi c yêu c u rõ ki n th c và ch t l ng nhân s cho t ng v trí: k t qu kh o sát cho th y có 48% ý ki n “Hoàn toàn đ ng Ủ” và 38% Ủ ki n “ ng Ủ”. i u này là do vi c tuy n d ng nhân s do t ng Giám đ c công ty quy t đ nh và đi u ki n tuy n d ng đ c quy đnh trong Quy ch tuy n d ng c a công ty. Trong tiêu chu n tuy n d ng, công ty yêu c u rõ ki n th c và k n ng đ i v i t ng ch c danh c th . Ch ng h n nh ngoài yêu c u chung v đ tu i, s d ng thành th o tin h c v n phòng, yêu c u đ i v i nhân viên k toán ph i t t nghi p đ i h c chính quy chuyên ngành k toán tài chính, trình đ ti ng Anh
v n b ng B tr lên, yêu c u đ i v i nhân viên kinh doanh ph i là ng i đ c đào t o chuyên ngành qu n tr kinh doanh t n c ngoài v , có kh n ng thuy t ph c khách
hàng …
V câu h i: Công ty có sa th i nhân viên không đ n ng l c, đ c bi t đó là ng i thân c a ban lãnh đ o: K t qu kh o sát cho th y có đ n 94% câu tr l i “Hoàn
toàn không đ ng Ủ”. K t qu ph ng v n cho th y, dù trong quy ch tuy n d ng có nêu rõ vi c tuy n d ng đ c công khai trong toàn công ty và đ c đ ng tin trên các ph ng ti n thông tin đ i chúng trong vòng ba tu n li n. Tuy nhiên trong th c t , công ty ch tuy n d ng con em c a cán b công nhân viên đang làm vi c cho công ty.
i u này có thu n l i là h u h t nh ng ng i đ c tuy n d ng đ u xác đ nh s làm vi c lâu dài, g n bó v i công ty và lý l ch c a h đ u đ c công ty n m rõ vì v y công ty s an tâm, tin t ng khi giao nh ng vi c đòi h i ph i có tính đ o đ c cao nh
th qu , th kho…Tuy nhiên n u ng i tuy n d ng không đ n ng l c, l i là ng i thân c a Ban lãnh đ o thì h th ng đùn đ y công vi c c a mình sang cho ng i