T khi ban hành n m 1992, báo cáo c a COSO đã đ c ch p nh n r ng rãi và
đ c s d ng trên kh p th gi i. Nó đ c công nh n là m t khuôn m u hàng đ u cho vi c thi t k , th c hi n và đánh giá hi u qu c a ki m soát n i b .
n nh ng th p niên đ u c a th k 21, môi tr ng kinh doanh đã thay đ i
đáng k , ngày càng tr nên ph c t p v i s phát tri n công ngh hi n đ i. Các thay
đ i chính c a môi tr ng nh là:
Toàn c u hóa c a th tr ng v n và các ho t đ ng kinh doanh
Thay đ i và ph c t p h n c a ho t đ ng kinh doanh Tính ph c t p trong lu t l , quy đ nh
K v ng cao h n c a ch s h u v n ng l c và trách nhi m c a ng i qu n lý S d ng r ng rãi công ngh thông tin
K v ng liên quan đ n vi c ng n ng a và phát hi n gian l n
Chính vì v y, m t s n i dung trong báo cáo COSO 1992 không còn phù h p.
Vào n m 2013, COSO đã hi u đính khuôn m u c a báo cáo này. V i khuôn m u m i, COSO tin r ng s giúp các t ch c ho t đ ng có hi u qu , phát tri n và duy trì h
th ng ki m soát n i b nh m nâng cao kh n ng đ t đ c các m c tiêu c a t ch c và thích ng v i nh ng thay đ i trong kinh doanh và ho t đ ng môi tr ng.
Khuôn m u báo cáo COSO 2013 v c n b n v n gi l i nh ng khái ni m, n i dung c t lõi trong khuôn m u 1992, nh ng n i dung đã đ c ch ng minh là h u ích,
đ ng th i chú tr ng nhi u h n đ n các m c tiêu ho t đ ng và tuân th . Nói cách khác, báo cáo COSO 2013 gi l i nh ng nét chính c a h th ng ki m soát n i b và v n bao g m n m b ph n c a h th ng ki m soát n i b . Ngoài ra, khuôn m u 2013 ti p t c nh n m nh t m quan tr ng c a ng i qu n lý trong vi c thi t k , th c hi n và
đánh giá tính hi u qu c a m t h th ng ki m soát n i b . Tuy nhiên, khuôn m u này
đ c c i ti n nh m m c đích d dàng áp d ng trong th c t và m c tiêu c a ki m soát n i b theo khuôn m u 2013 m r ng m c tiêu l p báo cáo tài chính cho đ i t ng s d ng bên trong và bên ngoài, các m c tiêu l p BCTC và báo cáo phi tài chính. ng th i, c ng h th ng hóa các nguyên t c cho vi c áp d ng r ng rãi trong vi c s d ng
đ tri n khai và đánh giá s h u hi u c a h th ng ki m soát n i b .
i v i ng i Qu n lý và H i đ ng qu n tr , khuôn m u này cung c p:
M t ph ng ti n đ giám sát ki m soát n i b cho b t k lo i t ch c nào, b t k ngành ngh và hình th c pháp lý các c p đ c a t ch c, đ n v ho t đ ng, ho c ch c n ng.
Cung c p s linh ho t và cho phép đánh giá v thi t k , tri n khai và th c hi n ki m soát n i b , nguyên t c có th đ c áp d ng t i đ n v , đi u hành, và các c p ch c n ng
Giúp xem xét tính hi u qu c a h th ng ki m soát n i b , m t ph ng ti n đ xác đnh và phân tích r i ro, đ ng th i phát tri n và qu n lý thích h p v v n đ ph n
ng v i r i ro trong m c đ ch p nh n đ c, t p trung nhi u h n vào các bi n pháp ch ng gian l n.
i v i các bên liên quan bên ngoài c a t ch c, ng d ng c a khuôn m u này cung c p s t tin và hi u bi t v vi c giám sát, đ t đ c m c tiêu c a đ n v.
Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 thi t l p m i b y nguyên t c đ i di n
n m b ph n c u thành nh là:
A. Môi tr ng ki m soát
1. T ch c ph i ch ng t cam k t v tính trung th c và giá tr đ o đ c.
2. H QT ch ng t tính đ c l p c a nhà qu n lý và ti n hành giám sát v vi c tri n khai và th c hi n KSNB.
3. Nhà qu n lý cùng v i s giám sát c a h i đ ng thi t l p các c c u, các lo i báo cáo, quy n h n và trách nhi m trong vi c theo đu i các m c tiêu.
4. T ch c ch ng t cam k t v vi c thu hút, phát tri n và duy trì các cá nhân
có n ng l c trong m i liên h v i các m c tiêu.
5. T ch c yêu c u các cá nhân gi i trình v các trách nhi m c a h trong KSNB v vi c theo đu i các m c tiêu.
B. ánh giá r i ro
6. T ch c đ a ra các m c tiêu c th , rõ ràng, đ y đ đ giúp xác đnh và
7. T ch c ph i xác đnh các r i ro trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a toàn
đ n v và phân tích các r i ro nh là c s cho vi c xác đ nh các r i ro nào ph i đ c qu n lý.
8. T ch c xem xét s ti m n v gian l n trong vi c đánh giá r i ro đ n vi c
đ t đ c các m c tiêu.
9. T ch c xác đ nh và đánh giá nh ng thay đ i có th nh h ng quan tr ng
đ n h th ng KSNB.
C. Các ho t đ ng ki m soát
10. T ch c l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát đ góp ph n làm gi m r i ro nh m đ t đ c các m c tiêu m c đ có th ch p nh n đ c.
11. T ch c l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát chung v công ngh nh m h tr cho vi c đ t đ c các m c tiêu.
12. T ch c tri n khai các ho t đ ng ki m soát, thông qua các chính sách mà thi t l p nh ng gì đ c mong đ i trong các th t c đ bi n các chính sách thành hành
đ ng.
D. Thông tin và Truy n thông
13. T ch c ti n hành thu th p hay t o ra và s d ng các thông tin thích h p, ch t l ng nh m h tr ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a KSNB.
14.T ch c ph i truy n thông trong n i b , g m các m c tiêu và trách nhi m v KSNB, nh ng thông tin c n thi t nh m h tr ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a KSNB.
15. T ch c ph i truy n thông cho các đ i t ng bên ngoài v các v n đ nh
h ng đ n ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a KSNB.
E. Ho t đ ng giám sát
16. T ch c l a ch n, tri n khai và th c hi n vi c đánh giá liên t c và/ho c riêng bi t đ xác đnh r ng các b ph n c u thành c a KSNB là hi n h u và đang v n
hành đúng.
17. T ch c đánh giá và thông báo nh ng khi m khuy t c a KSNB k p th i
cho các đ i t ng có trách nhi m đ có hành đ ng s a ch a, g m nhà qu n lý và
H QT khi thích h p.
Khuôn kh m i này đ t ra các yêu c u cho m t h th ng ki m soát n i b hi u qu . M t h th ng hi u qu cung c p s đ m b o h p lỦ liên quan đ n vi c đ t đ c m c tiêu c a m t t ch c. M t h th ng ki m soát n i b hi u qu s làm gi m nguy
c x y ra sai sót m c có th ch p nh n đ c, và có th liên quan đ n m t, hai, ho c c ba lo i m c tiêu. Nó yêu c u r ng:
• M i n m b ph n và các nguyên t c liên quan ph i hi n di n trong t ng ch c
n ng. "Hi n di n" đ c p đ n vi c xác đnh các b ph n và các nguyên t c liên quan t n t i trong vi c thi t k và th c hi n h th ng ki m soát n i b đ đ t đ c m c tiêu c th ."Ch c n ng" đ c p đ n vi c xác đ nh các b ph n và các nguyên t c có liên quan ti p t c t n t i trong các ho t đ ng và ch c n ng c a h th ng ki m soát n i b
đ đ t đ c m c tiêu c th .
• N m b ph n ho t đ ng c n ph i h p ch t ch . C n m b ph n g n k t v i nhau nh m làm gi m nguy c x y ra sai sót đ đ t đ c m c tiêu trong m c ch p nh n đ c. Các b ph n không đ c xem xét m t cách riêng bi t mà chúng ho t đ ng v i nhau nh m t h th ng h p nh t. Các b ph n ph thu c l n nhau v i vô s các
m i quan h và liên k t gi a chúng, đ c bi t là cách th c mà các nguyên t c t ng tác
bên trong và xuyên su t các b ph n.
