II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
Sổ 2.2.3.1 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi nợ TK 641 – Chi phí bán hàng SH NT Tổng số Chia ra 6421.1 6421.3 6421.4 6421.7 6421.8 05/03 138 05/03 Nộp tiền điện 111 6.350.000 6.350.000
07/03 141 07/03 Nộp tiền điện thoại 111 2.500.000 3.500.000
07/03 142 07/03 Mua VPP 111 1.120.000 1.150.000
10/03 145 10/03 Mua thùng chở hàng 111 3.000.000 3.000.000
25/03 150 25/03 Mua thẻ điện thoại 111 1.500.000 1.500.000
Trích lương tháng 03/07 334 99.550.000 99.550.000 Trích BHXH, BHYT 338 3.194.500 3.194.500 Khấu hao TSCĐ 214 15.750.000 15.750.000 Phân bổ CCDC 142 3.000.000 3.000.000 Tổng cộng 135.964.500 102.744.500 6.000.000 15.750.000 11.500.000 39
40
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng: TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty được mở chi tiết theo từng nội dung sau:
TK 6422.1 - chi phí nhân viên quản lý TK 6422.3 - Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6422.4 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6422- Thuế , phí và lệ phí
TK 6422.7 -Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6422.8 - Chi phí bằng tiền khác
Hạch toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. VD: Trong tháng doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1. Ngày 07/03 chi mua bàn làm việc cho bộ phận quản lý: 1.500.000đ Nợ TK 6422.3 - Chi phí đồ dùng văn phòng: 1.500.000
Có TK 111- Tiền mặt : 1.500.000
2. Ngày 25/03 Thanh toán tiền mua thẻ điện thoại dùng cho bộ phận quản lý 1.980.000đ (thuế GTGT 10%)
Nợ TK 6422.7 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 1.800.000 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ: 180.000
Có TK 111 - Tiền mặt: 1.980.000
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh là các phiếu chi, hoá đơn GTGT, hoá đơn GTTT kế toán định khoản và tiến hành theo dõi chi phí bán hàng của doanh nghiệp trên Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng kế toán còn tiến hành trích lương nhân viên quản lý, trích hao mòn TSCĐ, phân bổ CCDC dùng cho hoạt động quản lý. Sau đó kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
41