Sổ 2.2.5 SỔ TỔNG HỢP CÁC TÀI KHOẢN
2.4.3. Hạch toán thuế GTGT
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hàng ngày, trong quá trình mua bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Căn cứ vào các hoá đơn GTGT thuế GTGT được theo dõi, ghi trên sổ kế toán chi tiết tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ.
VD: Trong tháng phát sinh hoá đơn GTGT AA/2007T số 004532 ngày 20/03/2009 về việc thanh toán tiền điện thoại tháng 03/2009. Tổng số tiền thanh toán là 5.280.000 (thuế GTGT 10%)
Vậy nghiệp vụ được hạch toán như sau:
Nợ TK 642.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài: 4.800.000 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ : 480.000 Có TK 111 - Tiền mặt: 5.280.000
Căn cứ vào hoá đơn GTGT tiền thuế được ghi trên sổ chi tiết TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
29
Sổ2.2.6 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
20/03 004532 20/03 Thuế GTGT đầu vào 111 480.000
……….………. ………. 31/03 31/03 K/c thuế GTGT được KT 33311 33.295.633 Số dư cuối kỳ Tổng cộng 33.295.633 33.295.633 29
30
Hàng ngày, ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm doanh thu.. thì việc theo dõi số thuế GTGT đầu ra tương ứng với doanh thu của doanh nghiệp cũng rất quan trọng để có thể xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT mà doanh nghiệp xuất hàng bán cho khách hàng thì kế toán theo dõi thuế GTGT đầu ra phát sinh trên sổ chi tiết tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra.
Nợ TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra. : 33.295.633
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ: 33.295.633 Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được KTrừ
Thuế GTGT phải nộp = 243.491.640– 33.295.633 =210.196.007
31
Sổ2.2.7 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/03 0004981 01/03 Thuế GTGT đầu ra 111 32.214.000 ………. ……….. 31/03 31/03 K/c thuế GTGT được KT 133 33.295.633 Số dư cuối kỳ Tổng cộng 243.491.640 243.491.640 31
32
Thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra ngoài việc theo dõi trên sổ thì kế toán còn có nhiệm vụ kê khai thuế hàng tháng nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của doanh nghiệp. Thuế của tháng nào sẽ phải kê khai trên tờ khai thuế của tháng đó.
Các hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được kê khai trên Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Các hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra được kê khai trên Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Việc kê khai phải đảm bảo đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu ghi trên các Bảng kê. Dòng tổng cộng doanh số và số thuế GTGT sẽ được ghi trên Tờ khai thuế GTGT để tính ra số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ chuyển sang tháng sau.
33
Biểu số 2.2.4 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT )
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 03 năm 2009
Mã số thuế:
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Đông Hải
Địa chỉ Cầu chạ mạo khê- Quảng Ninh Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Tên người mua Mã số thuế Tên hàng bán Doanh số bán chưa thuế Thuế suất Thuế GTGT Tổng cộng Ký hiệu HĐ Số hiệu Ngày
tháng
LB/2007B 0004981 01/03/09 Công ty cổ phần XD Anh Đức 0101094565-1 Lưới thép 261.761.524 5% 13.088.076 274.849.600 LB/2007B 0004982 01/03/09 Công ty XD Thịnh Vượng 0900248701 Lưới thép
…
644.280.000 5% 32.214.000 676.494.000
LB/2007B 0004983 01/03/09 Bán lẻ Lưới thép 926.100.000 5% 46.305.000 972.405.000
LB/2007B 0004984 16/03/09 Công ty TNHH Mai Anh 0145632229 Lưới thép 600.000.000 5% 15.000.000 750.000.000
……… …………. ………. ………..
Tổng cộng 4.869.832.800 5% 243.491.640 5.113.324.440
34