3311 Phải trả nhà cung câp hàng hoá
1312.11Phải thu khách hàng uỷ thác phòng 1 1312.12Phải thu khách hàng uỷ thác phòng
...
* Tài khoản 3312: “ Phải trả người cung cấp khác”
để theo dõi tình hình thanh toán với bên xuất khẩu. Tài khoản này được chi tiết tương tự như tài khoản 1312
Ngoài ra, trong hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác, Công ty còn sử dụng một số tài khoản như: Tài khoản 111, Tài khoản 112, Tài khoản 144, Tài khoản 333,.... 2.3.3.3. Trình tự hạch toán
Trình tự hạch toán nhập khẩu uỷ thác tại Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:
Để tìm hiểu rõ hơn về kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác ( nghiệp vụ nhận uỷ thác nhập khẩu ) em xin đưa ra một nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác thực tế phát sinh tại Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu tạp phẩm làm ví dụ
Ví dụ 3:
Ngày 4/8/Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu tạp phẩm ( Phòng xuất nhập khẩu 7) có ký hợp đồng nhận uỷ thác nhập khẩu một lô hàng đay thô BTD với công ty sản xuất kinh doanh và dịch vụ Việt Hà, mặt hàng nhập khẩu là đay thô Bangla Tossa D của công ty The Golden Fibre Trade Centre- Banglad/sh, trị giá lô hàng (theo giá CIF) là 36.510,66 USD, hoa hồng uỷ thác là 0.75% ( bao gồm cả VAT) tính trên trị giá hợp đồng. Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu tạp phẩm đã ký hợp đồng ngoại ngày 8/8/2006 với trị giá 36.510,55 USD ( theo giá CIF)
* Hạch toán
- Ngày 9/8/2006. Công ty Việt Hà ứng trước tiền mặt cho Công ty để mở L/C, số tiền 60.000.000VNĐ, căn cứ phiếu thu tiền số 00895, kế toán ghi
Nợ TK 111( 11111) : 60.000.000 Có TK 1312(1312.17) : 60.000.000
- Ngày 11/8/2006: Công ty mua ngoại tệ tại ngân hàng ngoại thương từ tài khoản tiền gửi để ký quỹ mở L/C, số tiền là 3.960 USD, phí mở L/C (bao gồm cả VAT) là 61,60 USD, tỷ giá công bố ngày là 16.007 VNĐ/USD. Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
+ Bút toán 1: phản ánh ký quỹ mở L/C Nợ TK 144 (144.12) : 3.960*16.007= 59.065.830 Có TK 1121 (1121.12) : 59.065.830 + Bút toán 2: phản ánh chi phí mở L/C: Nợ TK 1312 (1312.17) : 986.031 Có TK 1121 (1121.12) : 986.031
- Ngày 22/09/2006: Công ty Việt Hà ứng trước tiền cho Tocontap qua tai khoản ngân hàng Ngoại thương số tiền 526.250.000 VNĐ. Căn cứ giấy báo Có, sổ phụ ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 (1121.12) : 526.250.000 Có TK 1312 (1312.17) : 526.250.000
- Ngày 25/09/2006: Hàng về tới cảng, đồng thời bộ chứng từ thanh toán đã về đến ngân hàng, Tocontap mua ngoại tệ, đồng thời thanh toán toàn bộ tiền hàng theo hợp đồng với nhà xuất khẩu. Sau đó cầm bộ chứng từ thanh toán gốc có xác nhận của ngân hàng đến cảng làm thủ tục hải quan, phí hải quan là 210.000VNĐ, thuế nhập khẩu 17.532.732VNĐ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 30.097.857VNĐ. Sau khi hoàn tất thủ tục hải quan, Tocontap chuyển thẳng hàng cho Công ty Việt Hà tại cảng.
+ Bút toán 1: phán ánh nghiệp vụ mua ngoại tệ, và thanh toán tiền hàng cho nhà xuất khẩu, căn cứ vào sổ phụ ngân hàng và giấy báo Nợ
Nợ TK 331 (3312.17) : 36.510,55*16.048= 585.921.306 Có TK 144 (144.12) : 3690*16.007= 59.065.830 Có TK 1121 (1121.12) : 32.820,55*16048= 526.704.186 Có TK 515 : 151.290
+ Bút toán 2: Phản ánh chi phí hải quan chi hộ theo phiếu chi tiền mặt số 721 Nợ TK 1312 (1312.17) : 210.000
Có TK 111 (11111) : 210.000
+ Bút toán 3: Phản ánh thuế phải nộp hộ công ty Việt Hà, căn cứ vào tờ khai hải quan, thông báo thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 1312 (1312.17) : 47.630.589 Có TK 333(33331) : 17.532.732 Có TK 333 (33312) : 30.097.857
+ Bút toán 4: Tocontap giao luôn hàng cho Công ty Việt Hà ngay tại cảng sau khi hoàn tất thủ tục hải quan, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (1312.17) : 585.921.306 Có TK 331 (3312.17) : 585.921.306
+ Bút toán 5: phản ánh phí uỷ thác nhập khẩu (0,75% trị giá lô hàng), bao gồm cả VAT, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi
Nợ TK 131 (1312.17) : 273,83*16.048= 4.394.424 Có TK 511 (5111.17) : 3.994.931
Có TK 333 (333112) : 399.493
+ Bút toán 6: Chi trả tiền thuế bằng tiền mặt Nợ TK 33312 :30.097.857
Có TK 111 (11111) : 47.630.589
- Ngày 29/09/2006: Công ty Việt Hà chuyển trả số tiền phí hải quan mà Tocontap nộp hộ bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 0998, kế toán ghi:
Nợ TK 111 (11111) : 210.000 Có TK 131 (1312.17) : 210.000
Ngày 28/12/2006: Công ty Việt Hà thanh toán nốt số tiên còn nợ bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 1027, kế toán ghi
Nợ TK 111 (11111) Có TK 131 (1312.17) 2.3.3.4. Sổ kế toán
BỘ THƯƠNG MẠI
Công ty cổ phần XNK tạp phẩm
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2006 đến 31/12/2006 Tài khoản 11111- Quỹ tiền VNĐ tại Hà Nội
Phát sinh nợ: Phát sinh có:
Dư nợ cuối: Dư có cuối
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Tháng 8
…….. ……... ……… ……… ………... ………..9/8 Viết Hà ứng trước tiền hang- UT 07 1312.17 60.000.000