chi phí về lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xưởng (giám đốc phân xưởng, nhân viên kinh tế phân xưởng, thủ kho, bảo vệ,…) và các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương hàng quý, kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội nhập vào sổ Nhật ký chung và lập báo cáo tiền lương của từng phân xưởng, mỗi phân xưởng cuối mỗi quý sẽ có một Bảng phân bổ tiền lương. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm căn cứ vào cân đối phát sinh mở sổ chi tiết tài khoản theo dõi từng khoản mục chi phí sản xuất chung và từng phân xưởng.
Hạch toán TK 6271 như sau:
Tính ra tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng (Dựa vào Bảng phân bổ tiền lương), kế toán tiền lương nhập số liệu vào máy tính. Số liệu từ Bảng phân bổ tiền lương
vào Sổ Nhật ký chung, vào sổ TK liên quan như TK 6271, TK 334, Bảng kê chứng từ theo tài khoản, …
Các khoản được tính vào chi phí nhân viên phân xưởng đó là lương chính của người quản lý trực tiếp tại xưởng và các quỹ trích theo lương: Quỹ KPCĐ (2% lương chính), Quỹ BHXH (15% lương chính), Quỹ BHYT (2% lương chính).
TK 6271 không có sổ cái mà có “Bảng kê chứng từ theo tài khoản”, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng hay giảm chi phí nhân viên phân xưởng (Dựa vào bảng phân bổ tiền lương của các đơn vị).
Cuối kỳ, chi phí nhân viên được kết chuyển sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.
Biểu 1.7
TỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN TKV
CÔNG TY TNHH NN 1 TV KLM NGHỆ TĨNH
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢNTài khoản: 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng Tài khoản: 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày: 31/03/2007
Dư Nợ đầu: 0
Chứng từ
Diễn giải TK TK đ/ứ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Ngày Số
31/03/ PKT 400 Pbổ tiền lương QI/2007 (KTTT) 6271 3341 49.662.308
31/03/ PKT 401 Pbổ KPCĐ QI/2007 (KTTT) 6271 3382 993.246 31/03/ PKT 402 Pbổ BHXH QI/2007 (KTTT) 6271 3383 7.449.346 31/03/ PKT 403 Pbổ BHYT QI/2007 (KTTT) 6271 3384 993.246 ….. ….. 31/03/ - K/C CP NV phân xưởng (KTTT) 6271 1544 59.098.146 31/03/ - K/C CP NV phân xưởng (SB) 6271 1544 32.885.437 31/03/ - K/C CP NV phân xưởng (TTLT) 6271 1544 29.654.531 Tổng cộng 121.638.114 121.638.114 Dư Nợ cuối: 0 Ngày …tháng…năm… Người lập biểu (Trích từ hồ sơ kế toán Quý I năm 2007 của Công ty) (ký, họ tên)