3. Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và các phòng ban khác
2.4.2. Trình tự hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH
hàng tại Công ty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát
2.4.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
a. Kế toán nghiệp vụ xuất kho hàng hoá:
Hàng xuất kho tại Công ty được tính theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền cho từng loại mặt hàng. Theo phương pháp này kế toán phải căn cứ vào số lượng và trị giá hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính.
Công thức tính:
=
SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ Đơn giá bình quân của
hàng hoá xuất trong kỳ
Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trongkỳ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Giá thực tế hàng hoá xuất kho = SL hàng hoá xuất kho x Đơn giá bình quân.
Ví dụ:
- Tính giá xuất kho sản phẩm Mút gai trong tháng 12/2013 như sau: Số lượng tồn đầu tháng: 20 tấm Giá trị tồn đầu: 5.800.000đ Số lượng nhập trong tháng: 40 tấm Giá trị nhập: 1.840.000đ
Giá đơn vị xuất bán = = 294.000 đ
⇒ Trị giá xuất bán của Hoá đơn bán hàng , ngày 18/12/2013 Công ty bán 15 tấm là: 15 x 294.000 = 4.410.000 đ
- Tính giá xuất kho vải giả da đen 1.5 trong tháng 12 năm 2013là :
Số lượng tồn đầu tháng: 10 cuộn/300mét Giá trị tồn đầu: 6.820.000 đ Số lượng nhập trong tháng: 35 cuộn/1050mét Giá trị nhập: 23.972.200 đ
Giá đơn vị xuất bán = = 684.271 đ
Hàng hoá của công ty được xuất kho theo dạng: Xuất bán và xuất dùng. Công ty áp dụng giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền.Khi có yêu cầu hay lệnh xuất, thủ kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên:
Liên 1:Lưu
Liên 2:Giao cho khách hàng
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Liên 3:Giao cho kế toán theo dõi
Khi xuất kho thì thủ kho chỉ ghi số lượng xuất còn kế toán sẽ ghi trị giá xuất và những thông tin về hoá đơn.
Ví dụ:
Ngày 01/12/2013 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Sơn Mai 1 tấm đệm 1.2f giá xuất kho là 1.450.000đ/1cái. Giá bán chưa có thuế GTGT là 2.000.000đ/1tấm. Khách hàng đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt.
Ngày 12/12/2013 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Hàn Việt 2000 mét vải giả da nâu 1.6f với giá xuất kho là 35.000 đ/ mét. Giá bán chưa có thuế GTGT là 50.000 đ/mét Khách hàng mua chịu chưa thanh toán.
Ngày 29/12/2013 Công ty xuất bán cho Công ty CP nội thất Hòa phát 3000m màng nhựa với giá xuất kho là 41.000đ/ mét, giá bán chưa thuế là 60.000 đ/ mét; 2000m vải giả da vàng bò giá xuất kho là 59.000 đ/m, giá bán chưa thuế là 75.000 đ/m. Khách hàng chưa thanh toán.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng trên, nhân viên bán hàng tiến hành lập phiếu đề nghị xuất hàng để đem xuống phòng kế toán. Kế toán sẽ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên như sau:
Ngày 01/12/2013: BT1: Phản ánh doanh thu Nợ TK 111: 2.200.000 Có TK 511(5111):2.000.000 Có TK 333(3331): 200.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 632: 1.450.000 Có TK 156: 1.450.000 Ngày 12/12/2013: Nợ TK 131: 110.000.000 Có TK 511(5111): 100.000.000 Có TK 333(3331): 10.000.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 70.000.000 Có TK 156: 70.000.000 Ngày 29/12/2013: Nợ TK 131: 363.000.000 Có TK 511(5111): 330.000.000 Có TK 333(3331): 33.000.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 241.000.000 Có TK 156: 241.000.000
Kế toán căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất hàng.
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Liên 1: lưu 000393
Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát
Mã số thuế: 0101797328
Địa chỉ: Số 53 Hàng Điếu, P.Cửa Đông,Q. Hoàn Kiếm ,Hà Nội Số tài khoản: 0021000278955
Điện thoại: 043.9232706 Fax: 043.9231120 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tùng
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sơn Mai
Địa chỉ: Số 7, ngõ 132, phố Lò Đúc, P. Đống Mác, Q. HBT, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK. MST: STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
1 Sản phẩm mút gai Tấm 01 2.000.000 2.000.000
Cộng tiền hàng 2.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 200.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.200.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn/.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/12P
Liên 1: lưu 000402
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát
Mã số thuế: 0101797328
Địa chỉ: Số 53 Hàng Điếu, P.Cửa Đông,Q. Hoàn Kiếm ,Hà Nội Số tài khoản: 0021000278955
Điện thoại: 043.9232706 Fax: 043.9231120 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khiêm
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt
Địa chỉ: Số 8, đường TS15, KCN Tiên Sơn, xã Hoàn Sơn, Tiên Du, Bninh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK. MST: STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
1 Vải giả da nâu 1.6f mét 2.000 50.000 100.000.000
Cộng tiền hàng 100.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 110.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn./
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
2 3 0 0 2 3 5 0 0 6
HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/12P
Liên 1: lưu 000416
Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát
Mã số thuế: 0101797328
Địa chỉ: Số 53 Hàng Điếu, P.Cửa Đông,Q. Hoàn Kiếm ,Hà Nội Số tài khoản: 0021000278955
Điện thoại: 043.9232706 Fax: 043.9231120 Họ tên người mua hàng: Phạm Khắc Tiệp
Tên đơn vị: Công ty CP nội thất Hòa Phát
Địa chỉ: Đường B4 ,khu B, KCN Phố Nối A, Lạc Hồng, Văn Lâm, Hưng Yên Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK. MST: STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
1 Màng nhựa m 3.000 60.000 180.000.000
2 vải GD vàng bò m 2.000 75.000 150.000.000
Cộng tiền hàng 330.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 33.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 363.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm sáu mươi ba triệu đồng chẵn/.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Số: 154
Đơn vị: Cty TNHH SX TM& DV Hoàng Phát. Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK- HN.
Mẫu số:02-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Nợ TK: 632
Có TK: 156 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tùng.
Địa chỉ: Công ty TNHH Sơn Mai. Lý do xuất kho: Xuất bán. Xuất tại kho: Công ty
Đvt: đồng Số lượng Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sản phẩm mútgai Tấm 01 01 1.450.000 1.450.000 Tổng: 1.450.000 Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH SX TM& DV Hoàng Phát. Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK- HN
Mẫu số:02-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Số:196
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ, tên người nhận hàng: Phạm Khắc Tiệp.
Địa chỉ: Công ty CP nội thất Hòa Phát Lý do xuất kho: Xuất bán. Xuất tại kho: Công ty
Đvt: đồng Số lượng Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Màng nhựa m 3.000 3.000 41.000 123.000.000 2 Vải GD vàng bò m 2.000 2.000 59.000 118.000.000 Tổng: 241.000.000 Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
*Tác dụng
Hoá đơn GTGT là chứng từ chứng minh quan hệ mua bán giữa người mua và người bán. Là căn cứ để lập: nhật ký chung, sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, sổ chi tiết doanh thu theo mặt hàng
Phiếu xuất kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá xuất kho (giao cho khách hàng) của doanh nghiệp. Làm căn cứ để vào Thẻ kho, Sổ chi tiết hàng hoá, Sổ chi tiết giá vốn, Nhật ký chung.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
*Cơ sở lập
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày kế toán ghi vào phiếu xuất kho.
Khi nhận phiếu xuất kho hàng hoá thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực xuất vào phiếu xuất kho và thẻ kho.
Hoá đơn GTGT do người bán lập khi bán hànghoặc cung cấp dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn mua bán hàng hoá và phiếu xuất kho
* Thẻ Kho:Theo dõi số lượng nhập- xuất … tồn kho từng thứ hàng hoá ở
từng kho. Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ hàng hoá và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Căn cứ, phương pháp ghi sổ:
Thẻ kho là sổ tờ rời. Nếu đóng thành quyển thì gọi là sổ kho. Thẻ tờ rời sau khi dùng xong phải đóng thành quyển. Sổ kho hoặc thẻ kho sau khi đóng thành quyển phải có chữ ký của Giám đốc.
Mỗi thẻ kho chỉ để ghi một loại hàng hoá cùng nhãn hiệu quy cách ở cùng một kho. Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hàng hoá. Sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng cuối ngày tính số tồn kho.
Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định.
Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết hàng hoá để ghi chép tình hình nhập – xuất kho cho từng thứ hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Kế toán
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
khi nhận được chứng từ nhập – xuất kho của thủ kho gửi lên kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào các chứng từ là phiếu nhập, xuất kho để ghi vào sổ kế toán chi tiết hàng hoá:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH GTVT
Đơn vị: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK-HN
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
TÀI KHOẢN: 156 Tên hàng hóa: vải giả da vàng bò
Tháng 12 năm 2013 Đvt:đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải S.lượng nhập (cuộn) Thành tiền nhập S.Lượng xuất (cuộn) Giá vốn xuất S.Lượng tồn (cuộn) Tiền tồn SH Ngày tháng Số dư đầu kỳ: 10 29.500.000 Số phát sinh
15/09 PNK 85 15/09 Nhập của Công ty CP CN nhựa
Phú Lâm 50 147.500.000 60 177.000.000
…. … …. …. …… …… … … …… …
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
29/09 PXK
196 29/09 Xuất cho Cty TNHH Hàn Việt 40 cuộn
118.000.0
00 20 59.0000.000 29/09
PNK 92 29/09 Nhập của Công ty CP CN nhựa
Phú Lâm 10 29.500.000 30 88.500.000 Cộng phát sinh 60 177.000.000 40 118.000.0 00 Số dư cuối kỳ 30 88.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH GTVT
b. Giá vốn hàng hoá
Cuối tháng khi kế toán đã tính được giá thực tế đơn vị xuất kho hàng tháng theo từng loại hàng hoá. Căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất và bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho hàng hoá, kế toán tính ra giá vốn hàng bán từng mặt hàng để phản ánh vào Nhật ký chung. Tổng giá vốn hàng tiêu thụ được xác định thông qua sổ chi tiết hàng hoá và phần thực xuất trên Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho hàng hoá.
Kế toán tính ra giá vốn của các lô hàng này là:
Mút gai ( ngày 01 tháng 12):
Nợ TK 632: 1.450.000
Có TK156: 1.450.1000
Vải GD nâu 1.6 ( ngày 12 tháng 12):
Nợ TK 632: 70.000.000 Có TK156: 70.000.000
Màng nhựa,vải GD vàng bò ( ngày 29 tháng 12):
Nợ TK 632: 241.000.000 Có TK156: 241.000.000
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH GTVT
Đơn vị: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK-HN
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Chủng loại mặt hàng: vải GD vàng bò Tháng 12 năm 2013
Đvt: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Đơn vị tính
Giá vốn
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E G 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ: Số phát sinh …...
10/12/13 PXK 159 10/12/13 Xuất cho Công ty TNHH SX và TM Thành Phát 156 m 180 59.000 10.620.000 15/12/13 PXK 178 15/12/13 Xuất cho Công ty TNHH Hải Nguyên 156 m 300 59.000 17.700.000 29/12/13 PXK 196 29/12/13 Xuất cho Công ty CP nội thất Hòa Phát 156 m 2.000 59.000 118.000.000
…... Cộng Phát sinh 146.320.000 Giá vốn hàng bán Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Đơn vị: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK-HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 156: Hàng hoá
Tháng 12 năm 2013
Đvt: đồng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 558.460.000
Số phát sinh
01/12/13 PNK 25 01/12/13 Nhập mút của Cty TNHH Hải Nguyên. 111 15.000.000
01/12/13 PXK152 01/12/13 Xuất vải GD cho DNTN Thanh Hưng 632 3.000.000
01/12/13 PXK 154 01/09/12 Xuất mút gai cho cty Sơn Mai 632 1.450.000
...
20/12/13 PXK157 20/12/13 Xuất màng nhựa cho Tân Phú Sơn 632 11.200.000
25/12/13 PXK159 25/12/13 Xuất đệm 3f cho cty R việt Nam 632 17.700.000
29/12/13 PXK 172 29/12/13 Xuất vải GD nâu cho Cty CP Á Châu 632 50.000.000
31/12/13 PNK 85 31/12/13 Nhậpvải đệm của Cty Vĩnh Tiến 331 166.000.000
...
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH GTVT
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Mơ Lớp KTTH K16A
Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ Cái TK 632. Đơn vị: Cty TNHH SX TM & DV Hoàng Phát
Địa chỉ: 53 Hàng Điếu- HK-HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 632:. Giá vốn hàng bán
Tháng 12 năm 2013 Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có
01/12/13 PXK152 01/09/12 Xuất vải GD choThành Phát 156 3.000.000 01/12/13 PXK 154 01/09/12 Xuất bán cho Cty TNHH R Việt Nam 156 1.450.000
… ...
08/12/13 PXK157 08/09/12 Xuất mút cho Tân Phú Sơn 156 1.200.000
10/12/13 PXK159 10/09/12 Xuất bán cho Cty Hòa Phát 156 211.700.000 15/12/13 PXK 172 12/09/12 Xuất bán cho Cty CP Á Châu 156 50.000.000
……...
29/12/13 PXK 192 29/09/12 Xuất bán cho Công ty CP NT 190 156 244.200.000
31/12/13 PKT 29/09/12 Kết chuyển GVHB 911 1.706.500.000 Cộng 1.706.500.000 1.706.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH GTVT
2.4.2.2. Hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá.
Hiện tại, Công ty đang áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tiêu thụ hàng hoá của Công ty là toàn bộ tiền hàng. Giá bán của hàng hoá tiêu thụ là giá thoả thuận giữa phòng kinh doanh của Công ty với khách hàng thể hiện trong hợp đồng kinh tế, dựa trên giá vốn thực tế của hàng bán, dựa trên tình hình giá cả biến động của hàng hoá đó và các mặt hàng cùng loại trên thị trường. Kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp các thông tin cần thiết về doanh thu tiêu thụ hàng hoá cho các nhà quản trị và Ban Giám đốc của Công ty. Hoá đơn GTGT là căn cứ để ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hoá. Để ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hoá, Công ty sử dụng tài khoản 511 ... Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 511 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 5111 ... Doanh thu bán hàng hoá, TK 5113 ... Doanh thu cung cấp dịch vụ.