1. Máy trộn bê tông 5 5.000.000 83.333 83
2.1.4.Hạch toán chi phí sản xuất chung.
2.1.4.1. Nội dung
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công, công ty còn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây dựng và nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Tại Công ty Thương mại, dịch vụ và xây dựng Yên Mai chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau:
+ Chi phí nhân viên đội quản lý đội + Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên đội.
Chi phí nhân viên quản lý đội phản ánh các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Đội xây dựng. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lương theo hình thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng, đơn giá ngày công. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán đội tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toán tiền lương. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ tiền lương và BHXH được dùng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kê số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết công trình) Có TK 334
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Chi phí vật liệu gồm giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động của đội. Chi phí công cụ dụng cụ gồm các chi phí về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thước trát, quần áo bảo hộ lao động, găng tay…và được phân bổ hết một lần vào chi phí trong kỳ không phân biệt giá trị công cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng tháng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đội lập bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê công cụ dụng xuất dùng cho từng công trình
2.1.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng gồm: lương nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo tỉ lệ quy định (23%) trên tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý đội, công nhân đội máy thi công thuộc biên chế doanh nghiệp, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động đội và các chi phí khác liên quan đến hoạt động của đội..
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung.
- Bên Nợ : Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Bên Có :
+ Các khoản làm giảm chi phí sản xuất chung.
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ tài khoản 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.
Tài khoản 627 cuối kỳ không có số dư. Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2:
+ TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất
+ TK 6274 - Chi phí khấu hao tài sản cố định. + TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác