D Nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ hay hoàn lại nhng cha nhận.
3. Phơng pháp hạch toán các loại thuế tại doanh nghiệp.
3.4- Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, hàng quý doanh nghiệp phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế (hoặc tạm nộp theo kế hoạch).
Cuối năm (hoặc đầu năm sau), khi báo cáo quyết toán thuế đợc duyệt, so sánh số đã tạm nộp cho ngân sách với số phải nộp:
Nếu số phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp doanh nghiệp phải nộp bổ sung số thuế còn thiếu.
Nếu số đã tạm nộp lớn hơn số phải nộp: số nộp thừa đợc chuyển nộp bù cho năm tiếp theo.
Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của năm trớc và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí tính ra thu nhập chịu thuế và nộp cho cơ quan trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25 tháng 1. Sau khi nhận tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý để thông báo cho cơ sở kinh doanh nộp thuế. Nếu tình hình sản xuất kinh doanh trong năm có sự thay đổi lớn thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý. Cuối năm, khi báo cáo tài chính đợc duyệt tính ra số thuế thu nhập phải nộp và thanh toán số thuế thu nhập phải nộp trong năm.
Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
111,112... TK3334 TK421 Khi nộp thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp theo kế
vào NSNN hoạch hàng quý căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế Số thuế TNDN phải nộp bổ sung
khi quyết toán năm trớc đợc duyệt
- Số thuế TNDN của niên độ trớc nộp thừa đợc chuyển nộp bù cho năm tiếp theo
- Số thuế TNDN của năm trớc đợc miễn giảm.
Chính phủ đã có quy định chi tiết về thủ tục, trình tự xét miễn giảm thuế. Doanh nghiệp căn cứ vào quy định của Bộ Tài chính, đối chiếu với trờng hợp cụ thể của doanh nghiệp về xét miễn giảm thuế. Xét thấy doanh nghiệp có đủ điều kiện miễn, giảm thuế thì tiến hành lập hồ sơ xin miễn, giảm thuế gửi đến cơ quan có thẩm quyền giải quyết.
Trờng hợp cơ quan thuế chấp nhận cho doanh nghiệp đợc miễn, giảm thuế, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo về số thuế đợc giảm và đây sẽ là căn cứ để kế toán ghi bút toán kép: ghi Nợ vào tài khoản “Thuế và các khoản nộp Nhà nớc “ đối ứng ghi Có vào tài khoản liên quan.
Trờng hợp doanh nghiệp kê khai thiếu, nộp thiếu thuế thì cơ quan thuế gửi thông báo về số thuế truy thu mà doanh nghiệp phải nộp.
Nếu số truy thu đó thuộc nghĩa vụ nộp thuế năm nay thì kế toán ghi bổ sung số thuế truy thu theo cách ghi của từng loại nêu trên.
Nếu số truy thu đó thuộc nghĩa vụ nộp thuế năm trớc thì kế toán ghi số thực tế bị truy thu đó vào khoản chi tiêu bất thờng của năm nay.