2.2.5.1. Nội dung
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một kỳ nhất định, do hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính (hoạt động
tạo ra doanh thu) và do các hoạt động khác (hoạt động tạo ra thu nhập khác), được biểu hiện thơng qua chỉ tiêu lãi, lỗ.
Cách xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu thuần= Tổng doanh thu bán hàng–Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – (Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.5.3. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 31/12/2013, kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: 4.848.328.667
Cĩ 911: 4.848.328.667
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 11.531.910
Cĩ 911: 11.531.910
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 4.225.927.203
Cĩ TK 632: 4.225.927.203
Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 1.583.707
Cĩ TK 635: 1.583.707
Nợ TK 911: 200.931.700
Cĩ TK 641: 200.931.700
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 321.624.335
Cĩ TK 642: 321.624.335 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911: 10.135.200
Cĩ TK 811: 10.135.200
Xác lợi nhuận sau thuế:
Doanh thu thuần là: 4.848.328.667
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 4.848.328.667 – 4.225.927.203 = 622.401.464
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – (chi phí tài chính + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí bán hàng)
= 622.401.464 + 11.531.910 –(1.583.707 + 200.931.700 + 321.624.335) = 109.793.632
Lợi nhuận khác = thu nhập khác – chi phí khác = 0 – 10.135.200 = (10.135.200)
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = LN thuần từ hoạt động kinh doanh + LN khác
= 109.793.632 – 10.135.200 = 99.658.432
Do trong năm cơng ty áp dụng 2 mức thuế suất thuế TNDN : o Thuế TNDN quý 1+2 = LNKT trước thuế x 25%
= (61.232.574) x 25% = (15.308.144) o Thuế TNDN quý 3+4 = LNKT trước thuế x 20%
= 171.026.206 x 20% = 34.205.241
Thuế TNDN năm 2013 = thuế TNDN quý (1+2) + thuế TNDN quý (3+4) =(15.308.144) + 34.205.241 = 18.897.098
Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 = 18.897.098
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp = 99.658.432 – 18.897.098 = 80.761.334
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 8211: 18.897.098
Cĩ TK 3334: 18.897.098
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 911: 18.897.098
Cĩ TK 8211: 18.897.098
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911: 80.761.334
Cĩ TK 421: 80.761.334
2.2.5.4. Trình tự hạch tốn
Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811. Kế tốn tổng hợp và đưa lên Sổ cái 911 và thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
2.2.5.5. Sổ sáchkế tốn
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 911. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt Địa chỉ: 407/15 Quang Trung-p.10-Q.Gị Vấp
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Cĩ A B C D E 1 2 31/12 PKC01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ x 511 4.848.328.667 31/12 PKC02 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính x 515 11.531.910 x 911 4.859.860.577 31/12 31/12 x 911 4.760.202.145 31/12 PKC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán x 632 4.225.927.203 31/12 PKC04 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính x 635 1.583.707 31/12 PKC05 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng x 641 200.931.700 31/12 PKC06 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp x 642 321.624.335 31/12 PKC07 31/12 Kết chuyển chi phí khác x 811 10.135.200
31/12 PKC08 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành x 911 18.897.098 8211 18.897.098 31/12 PKC09 31/12 Kết chuyển lợi
nhuận sau thuế x 911 80.761.334
421 80.761.334
Tổng cộng 9.719.721.154 9.719.721.154
- Sổ này cĩ…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 31/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt Địa chỉ: 407/15 Quang Trung-p.10-Q.Gị Vấp
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, Tháng Nợ Cĩ A B C D E F G Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12 PKC01 31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần về TK 911 511 4.848.328.667
31/12 PKC02 31/12
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 11.531.910
31/12 PKC03 31/12
Kết chuyển giá vốn
hàng bán 632 4.225.927.203
31/12 PKC04 31/12
Kết chuyển chi phí tài
chính 635 1.583.707 31/12 PKC05 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 200.931.700 31/12 PKC06 31/12 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp 642 321.624.335 31/12 PKC07 31/12
Kết chuyển chi phí
khác 811 10.135.200
31/12 PKC08 31/12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển chi phí
nghiệp hiện hành 31/12 PKC09 31/12
Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế 421 80.761.334 Cộng số phát sinh trong kỳ 4.859.860.577 4.859.860.577 Cộng số phát sinh lũy kế 4.859.860.577 4.859.860.577 Số dư cuối kỳ
- Sổ này cĩ…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 31/12/2013
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc
Bảng 2.1. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mẫu số B-02/DN
(Ban hàng kèm theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006
của Bộ trưởng BTC)
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013
Ngƣời nộp thuế: CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP SỐ VIỆT Mã số thuế: 0304497259
Địa chỉ trụ sở: 407/15 QUANG TRUNG, PHƯỜNG 10 Quận huyện: GÕ VẤP
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT
Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Năm 2013 Năm 2012
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 VI.25 4.848.328.667 4.247.533.182
2 Các khoản giả trừ
doanh thu 02
3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 10 4.848.328.667 4.247.533.182 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 4.225.927.203 3.715.710.481 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 622.401.464 531.822.701
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 11.531.910 3.655.685
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 1.583.707 14.740
- - Trong đĩ: chi phí lãi vay 23
8 Chi phí bán hàng 24 200.931.700 177.593.910 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 321.624.335 319.036.996
động kinh doanh (30 = 20 + (21-22) - (24 + 25)) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 10.135.200 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 (10.135.200) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 99.658.432 38.832.740
15 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 51 VI.30 18.897.098 6.795.729
16 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hỗn lại 52 VI.30 - -
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 - 51 - 52) 60 80.761.334 32.037.011
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập ngày 17 tháng 03 năm 2014
Ngƣời lập biểu Kế tốn trƣởng Giám đốc
Bảng 2.2. Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: Cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt Địa chỉ: 407/15 Quang Trung-p.10-Q.Gị Vấp
Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012
Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.848.328.667 4.247.533.182 600.795.485 87.61% 2 Các khoản giả trừ doanh thu 3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.848.328.667 4.247.533.182 600.795.485 87.61% 4 Giá vốn hàng bán 4.225.927.203 3.715.710.481 510.216.722 87.93% 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 622.401.464 531.822.701 90.578.763 85.45%
6 Doanh thu hoạt động
tài chính 11.531.910 3.655.685 7.876.225 31.70% 7 Chi phí tài chính 1.583.707 14.740 1.568.967 0.93% - - Trong đĩ: chi phí lãi vay 8 Chi phí bán hàng 200.931.700 177.593.910 23.337.790 88.39% 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 321.624.335 319.036.996 2.587.339 99.20%
10 Lợi nhuận thuần từ
doanh 11 Thu nhập khác - - - 12 Chi phí khác 10.135.200 - 10.135.000 0.0% 13 Lợi nhuận khác (10.135.200) (10.135.200) 0.0% 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 99.658.432 38.832.740 60.825.692 38.97% 15
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
18.897.098 6.795.729 12.101.369 35.96%
16
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
- - - -
17 Lợi nhuận sau thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TNDN 80.761.334 32.037.011 48.724.323 39.67%
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Nhận xét:
Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013, cho thấy tình hình kinh doanh năm 2013 tăng lên so với năm 2012, cụ thể là:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng lên so với năm 2012 là 600.795.485 đồng, tương ứng với tỷ trọng tăng lên là 87.61%.
- Giá vốn hàng bán trong năm cũng tăng lên so với năm 2012 là 510.216.722 đồng, tương ứng với tỷ trọng tăng là 87.93%.
- Do doanh thu bán hàngvà giá vốn trong năm đều tăng dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tăng theo lên 85.45%, tương ứng với tăng 90.578.763 đồng.
- Năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính từ các khoản lãi tiền gửi cũng tăng hơn so với năm 2012 là 31.70%, tương ứng với số tiền tăng là 7.876.225 đồng.
- Bên cạnh đĩ, chi phí tài chính năm 2013 khơng cao nhưng cũng tăng so với năm 2012 là 0.93%, tương ứng với số tiền là 1.568.967 đồng.
- Chi phí bán hàng tăng so với năm 2012 là 88.39%, tương ứng với 23.337.790 đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2012 là 99.20%, tương ứng với 2.587.339 đồng.
- Do vậy, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng lên 35.37%, tương ứng với 70.960.892 đồng.
- Thu nhập khác cơng ty khơng phát sinh bên cạnh đĩ thì chi phí khác lại tăng 10.135.000 đồng so với năm 2012.
- Làm cho lợi nhuận kế tốn trước thuế cũng tăng lên 60.825.692, ứng với tỷ trọng tăng là 38.97%. Và thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 12.101.369 đồng, ứng với tỷ trọng tăng là 35.96%.
- Từ các yếu tố trên làm cho lợi nhuận kế tốn sau thuế thu nhập tăng lên 48.724.323 đồng, ứng với tỷ trọng tăng là 39.67%.
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1. NHẬN XÉT
Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế, nhìn chung kể từ khi thành lập cơng ty đã trưởng thành và lớn mạnh khơng ngừng về mọi mặt trong quản lý sản xuất nĩi chung cũng như trong cơng tác kế tốn nĩi riêng, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch tốn của cơng ty.
Bên cạnh đĩ, bộ máy kế tốn của cơng ty đặc biệt là kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh luơn là một cơng cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế tốn đã khơng ngừng được cải tổ, hồn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luơn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị cĩ những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả. Đồng thời cơng ty cũng cĩ những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới.
Qua thời gian thực tập tại cơng ty, với những quan sát và tìm hiểu của mình,tuy khả năng cịn hạn chế ,song với kiến thức đã học tại trường em xin đưa ra một vài nhận xét của mình tại cơng ty như sau:
3.1.1. Ƣu điểm:
V bộ máy ế tốn
Do là cơng ty bán hàng hĩa và sản xuất thành phẩm nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địi hỏi trình độ quản lý của nhân viên kế tốn cao nên cơng ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung trên phần mềm máy tính. Hình thức này phù hợp với đặc điểm và yêu cầu của nhà quản lý.
Bộ máy kế tốn của đơn vị đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như: cung cấp thơng tin, phản ánh khá trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thơng tin của các đối tượng bên trong cũng như bên ngồi cơng ty.
Cơng tác kế tốn của Cơng ty đơn giản, gọn nhẹ, mơ hình kế tốn tập trung, dễ quản lý phù hợp với yêu cầu quản trị kinh doanh của Cơng ty đồng thời đáp ứng được yêu cầu quản lý của Nhà nước đối với hoạt động kinh doanh của các thành phần kinh tếtrong nền kinh tế thị trường,.. bộ máy kế tốn cĩ trình độ chuyên mơn cao, nhiệt tình trong cơng tác.
Phịng kế tốn cĩ mối quan hệ chặt chẽ với với các bộ phận, phịng ban khác trong cơng ty nhằm đảm bảo dữ liệu được cập nhật kịp thời, chính xác và đảm bảo sự luân chuyển chứng từ theo đúng tiến độ.
Tổ chức cơng tác kế tốn ở Cơng ty hiện nay tương đối hợp lý với điều kiện thực tế tại Cơng ty.
V t ốn tà oản
Cơng ty xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm của từng đối tượng hạch tốn của cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết các đối tượng hạch tốn một cách chính xác.
V t ốn c ứn từ và luân c uyển c ứn từ
+ Cơng ty đã sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định và thực hiện nghiêm túc các bước trong quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu được chính xác và cơng tác hạch tốn sau này thuận lợi hơn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Việc bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm sốt, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác khi cần đến.
V t ốn sổ sác ế tốn:
Cơng ty đã sử dụng cả 2 loại sổ: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm hoạt động của cơng ty.
Cơng ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung, bên cạnh việc sử dụng phần mềm kế tốn Unesco cho bộ phận kế tốn nên việc xử lý, ghi chép và lưu trữ số liệu càng nhanh gọn. Với thao tác đơn giản, tiết kiệm thời gian và đảm bảo cung cấp mọi thơng tin chính xác phục vụ tốt cho cơng tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch và cơng tác lãnh đạo,…đồng thời thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu các số liệu sổ sách.
ố vớ cơn tác ế tốn tổn ợp
+Trong cơng tác tổ chức hạch tốn tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, kế tốn đã áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn hiện hành theo đúng chế độ của Bộ tài chính ban hành, phù hợp với qui mơ hoạt động của cơng ty.
+ Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho là hợp lý, vì cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt là cơng ty vừa sản xuất ra thành phẩm,