Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
TK 911 TK 821 (8211)
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 1.5. KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.5.1. Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong một thời kỳ nhất định, được xác định trên cơ sở tổng hợp các kết quả của mọi hoạt động SXKD trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ (tháng, quý, năm), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động SXKD trong kỳ kế tốn đĩ. Và cịn là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên các mặt của doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanhlà số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hĩa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi
TK 228
TK 821(8212)
Chi phí thuế thu nhập hỗn lại
TK 243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm.
TK 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm.
TK 911
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Cĩ lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212
TK 243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm.
TK 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm.
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Cĩ nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
TK 911
phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế.
1.5.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu kết chuyển
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.5.3. Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng Tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh”
1.5.4. Phƣơng pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.12. Sơ đồ hạch tốn tài khoản xác định kết quả kinh doanh. TK 911
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 641
TK 515,711
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác TK 632 Kết chuyển trịgiá vốn HH, dịch vụ đã tiêu thụ đã tiêu TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 635,811
Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác
TK 511,512
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 8211, 8212
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại
TK8212
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại
TK 421
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong ký
TK 421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐNXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP SỐ VIỆT
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
Cơng ty TNHH GIẢI PHÁP SỐVIỆT được thành lập vào tháng 01/2007 bởi một tập thể kỹ sư giàu kinh nghiệm năng động và đầy nhiệt huyết trong ngành điện tử - tin học.Giấy phép kinh doanh do Sở kế hoạch đầu tư thành phố cấp, số ĐKKD 4102046847. Đây là một đơn vị kinh tế cĩ tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, cĩ con dấu riêng, được quyền vay vốn ngân hàng.
Vài nét sơ lƣợc về cơng ty:
- Cơng ty cĩ tên gọi giao dịch là: Cơng ty TNHH GIẢI PHÁP SỐ VIỆT - Tên tiếng Anh: VIET DIGITAL SOLUTIONS Co.,LTD.
- Tên viết tắc: VIDS CO., LTD - Mã số thuế: 0304794259
- Trụ sở chính: 407/15 Quang Trung, phường 10, quận Gị vấp, TP.HCM. - Người đại diện pháp luật: Ơng Đào Đình Văn
- Điện thoại: (08) 54273327 – (08) 54273328 - Fax: (08) 54273329
- Email: info@vietdigital.vn - Website: www.vietdigitals.vn
- Xưởng sản xuất: 64/5B3 Quang Trung – P14 – Q.Gị Vâp – TP.HCM - Tổng số vốn đầu tư mới thành lập:1.000.000.000 VNĐ
- Hình thức hoạt động: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của cơng ty
Viet Digital là một trong những cơng ty hàng đầu hiện nay, chuyên cung cấp các hệ thống bảng điện tử thơng tin, màn hình LED trong nhà và ngồi trời, hệ thống xếp hàng tự động (máy phát số thứ tự, thiết bị điều khiển tại bàn, thiết bị hiển thị tại bàn, bảng hiển thị trung tâm, phần mềm điều khiển trung tâm, bộ gọi số dùng cho phịng khám, hệ thống rút phiếu SMS), hệ thống nhận dạng vân tay, bảng hiển thị tỷ giá ngân hàng,…Và các sản phẩm phần mềm nhằm tạo tính chuyên nghiệp và phong cách phục vụ hiện đại trong cơng tác giao dịch khách hàng.
ngồinước để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
2.1.3. Tổ chức quản lý ở cơng ty
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy cơng ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy cơng ty 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phịng ban
a) Ban giám đốc:
Ban giám đốc của cơng ty gồm 01 người là đại diện pháp nhân của cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của cơng ty, trực tiếp chỉ đạo đồng thời theo dõi chung tất cả các phịng ban trong cơng ty.
b) Phịng kinh doanh:
Đội ngũ nhân viên kinh doanh năng động nhiệt tình, kỷ năng giao tiếp tốt, trực tiếp làm cơng tác giao dịch và tiếp thị sản phẩm, nghiên cứu tư vấn triển khai các dịch vụ và nhu cầu của khách hàng.
c) Phịng kế tốn tài chính:
Thực hiện kế hoạch cho sản xuất, thực hiện các nghiệp vụ kế tốn, lập chứng từ sổ sách kế tốn, phản ánh tình hình lưu chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn,… trong quá trình sản xuất kinh doanh. Lập kế hoạch thu chi tài chính. Đồng thời cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh làm cơ sở cho giám đốcra quyết định kinh doanh.
BAN GIÁM ĐỐC P.KINH DOANH P.KẾ TỐN TÀI CHÍNH BỘ PHẬN SẢN XUẤT QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG CHĂM SĨC KHÁCH HÀNG PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM THIẾT BỊ VẬT TƯ P.SẢN XUẤT
Theo dõi cơng nợ và thực hiện các biện pháp thu hồi cơng nợ. Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày.
Cung cấp và báo cáo kịp thời tình hình tài chính, tham mưu cho giám đốctrong việc đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh cho kỳ tiếp.
Thực hiện và tổ chức bộ máy kế tốn theo đúng qui định của pháp luật Việt Nam.
d) Phịng phát triển sản phẩm:
Từ các ý tưởng kết quả nghiên cứu của thành viên sau khi phân tich hiệu quả kinh doanh, giám đốcsẽ quyết định thành sản phẩm mang ra thị trường.
Với đội ngũ lập trình viên chuyên nghiệp cĩ chuyên mơn sâu và giàu kinh nghiệm về các cơng nghệ mới, then chốt xây dựng được các sản phẩm cĩ giá trị và mang tính ứng dụng cao.
e) Phịng thiết bị vật tƣ:
Theo dõi, quản lý vật tư, thiết bị, cung cấp vật tư cho phân xưởng sản xuất.
f) Phịng quản lý chất lƣợng:
Đội ngũ kiểm sốt chất lượng là những người cĩ chuyên mơn về cơng nghệ thơng tin và đảm bảo các sản phẩm đưa ra cho khách hàng luơn là sản phẩm tốt, cĩ chất lượng cao.
g) Chăm sĩc khách hàng:
Đội ngũ kiểm sốt chất lượng là những nhân viên cĩ chuyên mơn về cơng nghệ điện tử-tin học và đảm bảo các sản phẩm đưa ra cho khách hàng luơn là sản phẩm tốt nhất, cĩ chất lượng cao.
Đội ngũ triển khai bảo trì và hỗ trợ khách hàng để mang sản phẩm đến với khách hàng nhanh nhất, đáp ứng các nhu cầu thay đổi của khách hàng một cách nhanh chĩng.
Đội ngũ thiết kế đồ họa chuyên nghiệp cho ra đời những sản phẩm cĩ giao diện đẹp và ấn tượng.
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty 2.1.4.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế tốn 2.1.4.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế tốn a) Sơ đồ:
Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn b) Nhiệm vụ:
Kế tốn trưởng:
- Chịu trách nhiệm về hoạt động kế tốn tài chính tại cơng ty, theo dõi đơn đốc nhân viên thực hiện đúng qui định về hạch tốn, báo cáo kế tốn.
- Sắp xếp nhân viên phù hợp với cơng việc để đạt năng suất và hiệu quả. - Báo cáo tình hình tài chính hàng tháng cho ban giám đốc.
- Liên hệ, thỏa thuận với phịng kinh doanh để tính tốn, thực hiện các hợp đồng kinh tế.
Kế tốn tổng hợp:
Tổ chức ghi chép, phản ánh tập hợp chi phí phát sinh, doanh thu và phản ánh số liệu về vốn bằng tiền, xác định kết quả lãi lỗ, các khoản phải trả. Lập bảng cân đối kế tốn hàng tháng, quyết tốn, báo cáo thuế,...và lưu các chứng từ gốc.
Kế tốn vật tư:
Theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư trong kho cho bộ phận kỹ thuật sản xuất sản phẩm.Đồng thời kiểm tra hàng tồn trong kho và báo cáo cho kế tốn trưởng, đề ra các yêu cầu nhập hàng để phục vụ sản xuất.
Thủ quỹ:
Thu hoặc chi tiền khi nhận được phiếu thu hay phiếu chi cĩ đầy đủ chữ ký của kế tốn trưởng, thủ trưởng đơn vị, theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Cơng ty.
2.1.4.2. Hình thức sổ sách kế tốn a) Hình thức sổ kế tốn: a) Hình thức sổ kế tốn:
Hiện tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn là: Nhật ký chung. KẾ TỐN
TRƯỞNG
KẾ TỐN TỔNG
Theo hình thức này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đĩ, sau đĩ lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
b) Sơ đồ ghi sổ kế tốn:
Sơ đồ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung c) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế tốn ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị cĩ mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế tốn
liên quan. Định kỳ (3,5,10…ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp ghi trên Sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cĩ).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế tốn cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cĩ trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
2.1.5. Chính sách kế tốn
- Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam cho doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế tốn được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế tốn là Việt Nam Đồng (VNĐ). Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cĩ liên quan đến ngoại tệ đều quy đổi thành đồng Việt Nam.
- Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cĩ gốc ngoại tệ cuối kỳ được chuyển vào kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.
- Hạch tốn kế tốn theo phương thức kê khai thường xuyên. - Chính sách áp dụng đối với kế tốn hàng tồn kho:
+ Ghi nhận giá gốc theo giá trên hĩa đơn. + Kiểm kê thường xuyên.
+ Xuất kho theo phương bình quân gia quyền.
- Phương thức khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: theo giá thực tế và theo nguyên giá TSCĐ.
2.1.6. Thuận lợi, khĩ khăn và phƣơng hƣớng phát triển cơng ty trong tƣơng lai 2.1.6.1. Thuận lợi
Sau hơn 6 năm thành lập và phát triển khơng ngừng. Cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt dần khẳng định được vị thế của mình trên thị trường Việt nam. Thời gian qua cơng ty đã cĩ rất nhiều thuận lợi trong quá trình sản xuất và kinh doanh.
Trụ sở hoạt động của cơng ty tại Thành phố Hồ Chí Minh là một thuận lợi lớn, hầu hết khách hàng nĩi chung của cơng ty là các Ngân hàng, các bệnh viện ở khắp các tỉnh thành trong nước,… Hơn nữa, một thuận lợi lớn của cơng ty là khơng phải mất một khoản tiền lớn để thuê mặt bằng kinh doanh. Trụ sở của cơng ty là thuộc quyền sở hữu của cơng ty.
Các sản phẩm của Viet Digital cĩ nhiều ưu điểm hơn so với các sản phẩm khác nhờ cơng nghệ tiên tiến, cĩ nhiều hiệu ứng đặc biệc và kỹ sảo đẹp.
Đi cùng với sự phát triển của Số Việt, phải kể đến đội ngũ nhân viên hùng hậu bao gồm: ban lãnh đạo, đội ngũ nhân viên kinh doanh và đội ngũ cơng nhân lắp đặt với phong cách làm việc sáng tạo, chuyên nghiệp. Bằng kinh nghiệm lâu năm và nhiệt quyết, đội ngũ nhân viên Số Việt khơng ngừng nâng cao trình độ, luơn áp dụng những cơng nghệ hiện đại, tiến bộ vào trong cơng việc nhằm đáp ứng ngày càng một tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Cơ cấu tổ chức quản lý khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Ban