2.2.2.1.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
a) Nội dung:doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là từ các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đối.
b) Chứng từ kế tốn
- Giấy báo lãi - Sổ phụ ngân hàng
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày 26/01/2013,theo số sổ 13, sổ kế tốn chi tiết của Ngân hàng TMCP Đơng Á CN Gị Vấp, lãi khơng kỳ hạn nhập vốn số tiền là 240.199 đồng.(PL.15a)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 240.199
Cĩ TK 515: 240.199
Ngày 31/01/2013, theo giấy báo lãi của Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt, nhận lãi tiền gửi tháng 01 với số tiền 1.490 đồng.(PL.15b)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 1.490
Cĩ TK 515: 1.490
Ngày 27/02/2013, theo số sổ 25, sổ kế tốn chi tiết của Ngân hàng TMCP Đơng Á CN Gị Vấp, lãi khơng kỳ hạn nhập vốn số tiền là 308.785 đồng.(PL.16a)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 308.785
Ngày28/02/2013, theo giấy báo lãi của Ngân Hàng TMCP Cơng Thương VN (VietinBank) – CN 8 TP.HCM, nhận lãi từ tiền gửi tháng 02/2013 là 15.948 đồng.(PL.16b)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 15.948
Cĩ TK 515: 15.948
Ngày 31/03/2013, theo giấy báo lãi của Ngân hàng TMCP Bưu Điện Liên Việt, nhận lãi tiền gửi tháng 03 với số tiền 62.188 đồng.(PL.17a)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 62.188
Cĩ TK 515: 62.188
Ngày 30/09, theo giấy báo lãi của Ngân Hàng TMCP Cơng Thương VN (VietinBank) – CN 8 TP.HCM, nhận lãi từ tiền gửi tháng 09/2013 là 10.600 đồng.(PL.17b)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 10.600
Cĩ TK 515: 10.600
nhận lãi tiền gửi tháng 10 với số tiền 4.924 đồng. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 4.924
Cĩ TK 515: 4.924
Ngày 31/10/2013, theo giấy báo lãi của Ngân Hàng TMCP Cơng Thương VN (VietinBank) – CN 8 TP.HCM, nhận lãi từ tiền gửi tháng 10/2013 là 10.944 đồng. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 10.944
Cĩ TK 515: 10.944
Ngày 27/11/2013, theo số sổ 161, sổ kế tốn chi tiết của Ngân hàng TMCP Đơng Á CN Gị Vấp, lãi khơng kỳ hạn nhập vốn số tiền là 372.167 đồng.(PL.18a)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 372.167
Cĩ TK 515: 372.167
Ngày 30/11/2013, theo giấy báo lãi của Ngân Hàng TMCP Cơng Thương VN (VietinBank) – CN 8 TP.HCM, nhận lãi từ tiền gửi tháng 11/2013 là 10.856 đồng. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 10.856
Cĩ TK 515: 10.856
Ngày 27/12/2013, theo số sổ 180, sổ kế tốn chi tiết của Ngân hàng TMCP Đơng Á CN Gị Vấp, lãi khơng kỳ hạn nhập vốn số tiền là 285.776 đồng.(PL.18b)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 285.776
Cĩ TK 515: 285.776
Ngày 31/12/2013, theo giấy báo lãi từ của Ngân Hàng TMCP Cơng Thương VN (VietinBank) – CN 8 TP.HCM, nhận lãi từ tiền gửi tháng 12/2013 là 11.836 đồng.(PL.18c)
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1121: 11.836
Cĩ TK 515: 11.836
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 515: 11.531.910
Cĩ TK 911: 11.531.910
e) Trình tự hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 515. Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp số liệu trên Sổ cái làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
f) Sổ sách kế tốn
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 515
Đơn vị: Cơng ty TNHH Giải Pháp Số Việt Địa chỉ: 407/15 Quang Trung-p.10-Q.Gị Vấp
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2013
Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, Tháng Nợ Cĩ A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … …
26/01 DA13 26/01 Lãi khơng kỳ hạn
nhập vốn 1121 240.199
31//01 VIETINT01 31//01 Lãi tiền gửi 1121 108.338
… … … …
27/02 DA25 27/02 Lãi khơng kỳ hạn
nhập vốn
1121
308.785
28/02 LIENVIET02 28/02 Thanh tốn lãi T02/2013
1121
5.264
… … … …
31/03 LIENVIET03 31/03 Thanh tốn lãi T03/2013
1121
62.188
30/09 VIETINT09 30/09 Lãi tiền gửi 1121 10.600
… … … …
T10/2013
31/10 VIETINT10 31/10 Lãi tiền gửi 1121 10.944
… … … …
27/11 DA161 27/11 Lãi khơng kỳ hạn
nhập vốn
1121
372.167
30/11 VIETINT11 30/11 Lãi tiền gửi 1121 10.856
… … … …
27/12 DA180 27/12 Lãi khơng kỳ hạn
nhập vốn
1121
285.776
31/12 VIETINT12 31/12 Lãi tiền gửi 1121 11.836
… … … …
31/12 KC515 31/12 Kết chuyển 515
vào tài khoản 911 911 11.531.910 Cộng số phát sinh
trong kỳ 11.531.910 11.531.910
Cộng số phát sinh
lũy kế 11.531.910 11.531.910
- Sổ này cĩ…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: …
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)