2. Thực hiện công việc kiểm toán
2.2. Thực hiện thủ tục phân tích (quy trình phân tích)
Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích bao gồm 5 giai đoạn đó là: phát triển một mô hình, xem xét tinh độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ, ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ, phân tích nguyên nhân của sự chênh lệch.
Giai đoạn 1: Phát triển một mô hình, cần xác định một biến tài chính hoặc biến hoạt động và mối quan hệ giữa chúng. Việc lựa chọn theo biến cụ thể phải căn cứ vào mục đích cụ thể của việc áp dụng các thủ tục phân tích và nguồn tin.
Giai đoạn 2: Xem xét tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ. Nếu tính độc lập và độ tin cậy của các dữ liệu tài chính và nghiệp vụ càng cao thì nó ảnh hưởng tới tính chính xác của các dự đoán và ảnh hưởng tới các bằng chứng kiểm toán thu được khi áp dụng các thủ tục phân tích. Để đánh giá độ tin cậy của các dữ liệu cần xem xét nguồn dữ liệu để phân tích tính kế thừa và phát triển của các thủ tục kiểm toán từ những năm trước…
Giai đoạn 3: Ước tính giá trị và so sánh số liệu ước tính với số liệu trên sổ sách kế toán. Căn cứ vào mô hình và nguồn dữ liệu, kiểm toán viên tiến hành ước tính giá trị và so sánh số liệu ước tính với số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị. Việc so sánh cần chú ý tính thường xuyên của việc đánh giá các mối quan hệ đang được nghiên cứu, tính biến động tất yếu và biến động bất thường.
Giai đoạn 4: Phân tích nguyên nhân của sự chênh lệch. Nếu có chênh lệch tiến hành phân tích nguyên nhân và tìm hiểu nguyên nhân từ khách hàng kiểm toán. Nếu vẫn không có sự giải thích hợp lý thì kiểm toán viên cần xem xét lại giả định của mình và các nguồn dữ liệu sử dụng để ước tính.
Giai đoạn 5: Xem xét những phát hiện qua kiểm toán. Nếu có chênh lệch trọng yếu hoặc mối liên hệ không hợp lý giữa các thông tin hoặc có sự chênh lệch lớn so với ước tính của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ tiến hành điều tra để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị.