II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
1. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG
1.4. Kế toán giảm giá hàng hoá:
Trong nhiều trường hợp vì có những khách mua hàng với khối lượng lớn, tính theo một tỉ lệ nào đó trên giá bán, Công ty thực hiện việc bớt giá cho người mua ngay sau lần mua hàng. Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản:
Nợ TK 532
Có TK 111, 112
Nếu khách hàng chưa thanh toán số tiền mua hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 532
Có TK 131
Cuối tháng kế toán chuyển giảm giá hàng bán theo định khoản:
Nợ TK 511
Có TK 532
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/7/2010về số tiền giảm giá hàng bán cho chị Dung Lương: 180000, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 532: 180000 Có TK 111: 180000
Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi: Nợ TK 511: 180000
Có TK 532: 180000
Công ty không có chiết khấu bán hàng và hàng bán bị trả lại.
* Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá, Công ty đã sử dụng các loại sổ sách khác nhau để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá như:
- Báo cáo bán hàng - Sổ theo dõi tiêu thụ
- Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK 131
- Bảng kê số 11 - Sổ cái TK 511, 632
* Số chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 15)
- Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn cứ vào các chứng từ hoá đơn (GTGT). - Phương pháp lập:
+ Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi trên hoá đơn. + Cột họ tân khách hàng: Ghi tên của từng khách hàng tương ứng với từng hoá đơn. + Cột hàng hoá: Được chia làm 3 phần theo tiêu thức số lượng, đơn giá thành tiền. + Cột TK 511: Ghi số tiền thanh toán trên từng hoá đơn.
+ Cột TK 111: Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì ghi vào cột này tương ứng với số tiền đã trả.
+ Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng chưa thanh toán. + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả bằng TGNH.
* Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng
BIỂU SỐ 16: Công ty TNHH Mỹ phẩm Xuân Thủy PHIẾU THU Ngày 20 tháng 7 năm 2010 Quyển số: 08 Số: 432 Nợ: 111 Có: 511 + 3331
Họ tên người nộp tiền: Chị Dung Lương Địa chỉ: Công ty TNHH Dung Lương
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/7/2010 Số tiền: 18040000 (Bằng chữ) Mười tám triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng. Kèm theo:... Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)...
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu
- Từ phiếu thu, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 18040000
Có TK 511 : 16400000 Có TK 3331: 1640000
- Từ phát sinh trên kế toán vào Bảng kê số 1.
BIỂU SỐ 17: BẢNG KÊ SỐ 1 ST T Ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Số dư cuối ngày 112 511 3331 311 .... Cộng nợ TK 111 1 1/7 5178720 517872 5696592 2 7/7 25510000 2551000 28061000 3 20/7 16400000 1640000 18040000 4 21/7 35000000 35000000 5 29/7 25385000 2538500 30000000 57923500 .... .... .... ... .... Cộng 35000000 224388720 7247372 30000000 ... ....
- Trường hợp khách hàng thanh toán bằng TGNH, kế toán vào Bảng kê số 2.
BIỂU SỐ 18: BẢNG KÊ SỐ 2 ST T Ngày Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK Số dư cuối ngày 111 511 3331 131 .... Cộng nợ TK 112 1 3/7 2000000 200000 2200000 2 9/7 45091410 4509141 49600551 3 20/7 20000000 4099190 409919 24509109 4 21/7 14000000 6728500 20728500 5 24/7 56980793 56980793 ... .... .... .... ... .... Cộng 34000000 51190600 5119060 63709293 ... ....
- Trường hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán sẽ mở chi tiết công nợ TK 131 theo từng khách hàng để theo dõi.
* Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người mua:
Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng như sau:
- Cơ sở số liệu: Căn cứ vào chứng từ hoá đơn (GTGT) các hợp đồng kinh tế. - Phương pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng một quyển sổ. Đối với những khách hàng có quan hệ không thường xuyên với Công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ.
+ Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn và ngày tháng xuất. + Cột diễn giải: Ghi tên, số lượng đơn giá từng chủng loại hàng. + Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan. + Cột số phát sinh:
Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tương ứng cho thích hợp.
Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, vật tư hàng hoá... để ghi.
+ Cột số dư:
Số dư nợ: Bằng dư nợ đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ. Số dư có: Bằng số dư có đầu kỳ + phát sinh có trong kỳ - phát sinh nợ trong kỳ.
Biểu số 19: HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 1: (Lưu Ngày... tháng ... năm 2010 Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GT/ 2010B Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH Xuân Thủy
Địa chỉ: 29 Bạch Mai - Phường Cầu Dền - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội 0 4 3 6 2 2 7 7 1 9
Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Chị Dung Lương Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH Dung Lương Hình thức thanh toán: Trả bằng tiền mặt
STT Tờn hàng hỉa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
01 Máy hấp đa năng ( WAVE) Chiếc 100 1.804.000 180.400.000
Cộng tiền hàng: 180.400.000
Thuế suất GTGT 10% 18.400.000
Tổng cộng tiền thanh toán 198.800.000 Số tiền ghi bằng chữ: Một trăm chín mươi tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
BIỂU SỐ 20: CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131
Công ty XD và kiến trúc Hà Nội Tháng 7/2010 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 106472068 41291 2/7 Kem trắng da 511 8904110 Thuế 3331 890411
41292 3/7 Kem duỗi tóc LAVOX 511 46206120 Thuế 3331 4620612 41298 5/7 Kem duỗi tóc LAVOX 511 14765650 Thuế 3331 1476565 24/7 Thanh toán 112 56980798 Cộng 76863468 56980798 12635473 8 Dư đầu tháng: 106472068 Dư cuối tháng: 1.26354738
Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11. * Bảng kê số 11 (Biểu số 20):
- Cơ sở dữ liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11. Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK đối ứng có hoặc nợ các TK liên quan.
- Phương pháp lập:
+ Cột tên và địa chỉ người mua: Kế toán lấy tên và địa chỉ từ các sổ chi tiết TK 131. + Phần dư đầu tháng: Lấy phần dư cuối tháng trước của bảng kê số 11 chuyển sang. + Phần ghi nợ TK 131, ghi có các TK
+ Phần ghi nợ TK 131, ghi có các TK + Phần số dư cuối tháng.
Kế toán đều tiến hành cộng từ sổ chi tiết TK 131 của từng khách hàng tương ứng để chuyển sang. * Sổ cái TK 511: BIỂU SỐ 21: SỔ CÁI TK 511 (tháng 7/2010) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Doanh thu bán hàng bằng TM 111 2.24388178 Doanh thu bán hàng bằng TGNH 112 458.20741 Doanh thu khách chưa thanh toán 131 2455825.21 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 180000
Kết chuyển doanh thu sang
xác định kết quả kinh doanh 911 515611441
Cộng 515791441 515791440
2.XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: