II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
1. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG
1.3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Mỹ Phẩm Xuân Thủy
Các trường hợp được coi là tiêu thụ:
đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4). Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt.
- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 Có TK 333.1
Các trường hợp được coi là tiêu thụ:
Căn cứ vào Hợp đông đã ký kết, đến thời điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4). Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt.
- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 Có TK 333.1
Ví dụ: Hoá đơn (GTGT) số 42315 ngày 19/7/2010 xuất bán hàng cho chị Dung Lương-Lào Cai về máy hấp đa năng(WAVE). Số lượng 100 cái thu được số tiền 180400000đ, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 180400000 Có TK 511: 16400000 Có TK 333.1: 1640000
lý Hồng Ngọc, Công ty thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 112: 4509109
Có TK 511: 4099190 Có TK 333.1: 409919
- Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT đã ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu chưa thu được tiền như sau:
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 333.1
Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
Ví dụ: Theo Hoá đơn (GTGT) số 41292 ngày 3/7/2010 xuất bán cho Công ty TNHH kiến trúc XD và công nghệ mới Hà Nội . Số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn: 508.26741
Kế toán phản ánh số doanh thu chưa thanh toán theo bút toán: Nợ TK 131: 50826741
Có TK 511: 46206128 Có TK 333.1: 4620612
Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán sẽ tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản:
Nợ TK 632
Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp được trị giá vốn của toàn bộ số hàng hoá xuất kho trong tháng 7/2010, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 500919104 Có TK 1561: 500919104
Tổng hợp được chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lượng hàng hoá xuất bán tháng 7/2010: Nợ TK 632: 8660170 Có TK 1562: 86601470 BIỂU SỐ 14: SỔ CÁI TK 632 (tháng 7/2010) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/7 Giá vốn hàng hoá 1561 5.009.191.040 30/7
Chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số hàng hoá tiêu thụ
1562 86.601.700
30/7 Kết chuyển sang xác định kết
quả kinh doanh 911 5.095.792.740 Cộng 5.095.792.740 5.095.792.740