D tốn giá thành và giá v n hàng bán D tốn ho t đ ng D tốn tài chính
(Ngu n: Blocher et. al, 2010, trang 374)
Chi n l c dài h n, M c tiêu dài h n, và k ho ch dài h n M c tiêu ng n h n Ngân sách v n (bao g m chi phí dài h n) D tốn doanh thu D tốn chi phí bán hàng và qu n lỦ doanh nghi p D tốn s n xu t D tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p D tốn chi phí nhân cơng tr c ti p D tốn chi phí s n xu t chung
D tốn báo cáo thu nh p
D tốn ti n nh n đ c D tốn dịng ti n B ng cân đ i k tốn d tốn
D tốn báo cáo l u chuy n ti n
Báo cáo dịng ti n
B ng cân đ i k tốn
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
1.3.10.1. Xác đ nh m c tiêuc a t ch c
M c tiêu kinh doanh chi n l c xác đ nh các chi n l c d toán và chi n l c d toán xác đ nh các m c tiêu d tốn. Quá trình này cu i cùng ph i cân b ng gi a yêu c u d
toánho t đ ng v i các kho n ti n c n thi t đ đ t đ c m c tiêu kinh doanh lâu dài.
K ho ch kinh doanh chi n l c xácđ nh d toán chi nl c
M i t ch c, b t k kích c nên bi t lỦ do t i sao nĩ t n t i và nh ng gì h hy v ng s hồn thành. i u này đ c kh p n i thơng qua m t T m nhìn và S m nh b ng v n b n. M t k ho ch chi n l c là làm th nào t ch c cĩ k ho ch đ đ t đ c s m nh c a mình.
B c đ u tiên trongquá trình l p d toán là cĩ m t k ho ch chi n l c b ng v n b n. i u này đ m b o r ng các ngu n l c t ch c đ c s d ng đ h tr các chi n l c và phát tri n c a t ch c. Nĩ cĩ ngh a là d toánđ i v i các t m nhìn.
(Ngu n: 10 Steps to Developing and Managing a Budget,
http://thethrivingsmallbusiness.com/budgeting-process/, Accessed 16 November 2014) M c tiêu kinh doanh
M c tiêu kinh doanh hàng n m là các b c m t t ch c c n thi t đ th c hi n k ho ch chi n l c c a mình và đĩ là nh ng m c tiêu mà c n ph i đ c tài tr b i d toánngân sách. M c tiêu c n ph i đ c phát tri n và c n cĩ trách nhi m đ đ t đ c m c tiêu, đĩ là trách nhi m c a đ i ng qu n lỦ, h i đ ng qu n tr ho c ch doanh nghi p.
M c tiêu kinh doanh thơng th ngđ c c th hĩa thành m c tiêu doanh thu, m c tiêu chi phí và m c tiêu l i nhu n. Ví d doanh nghi p cĩ th đ t m c tiêu doanh thu (bán
hàng) trong n m 2015 là 400 t ng.
D tốn bán hàng là đi m b t đ u cho con s đ l p d tốn. Và h u h t các d tốn khác bao g m d tốn cung c p hàng, mua hàng và chi phí ph thu c vào nĩ. D tốn bán hàng xác đ nh l ng hàng đ c bán ra, cịn đ n giá bán là do chi n l c đ nh giá c a cơng ty. D tốn bán hàng s đ c tính tốn cho t ng tháng, quỦ, n m tùy thu c vào cơng ty l a ch n k d tốn. D tốn bán hàng cĩ th c n c vào các c s nh
sau:
Tình hình bán hàng hi n t i và xu h ng tiêu th c a vài n m g n đây.
Tình hình chung c a n n kinh t và đi u ki n k thu t cơng ngh c a doanh nghi p. Hành đ ng c a đ i th c nh tranh và k ho ch ho t đ ng. Chính sách giá. Chính sách tín d ng. Ho t đ ng marketing. Khơng hồn thành nh ng đ n hàng b tr .
1.3.10.3. D tốn chi tiêu v n(ngơn sách v n)
V n đ c xác đ nh đây là ph n gĩp vào c a ch s h u và ph n ti n thu đ c do bán hàng. D tốn này đ c l p g n li n v i m c tiêu đ u t c a t ch c. Thơng th ng ngồi ph n gĩp v n c a ch s h u dùng đ mua s m thi t b , thuê đ t, nhà,ầ thì t ch c th ng trích kho ng 20%l i nhu n đ đ u t .
1.3.10.4. D tốn s n xu t vƠ d tốn t n kho
D tốn s n xu tđ c l p sau khi l p d tốnbán hàng đ c l p là danh sách các đ n v hàng ph i đ c l p đ th a mưn nhu c u bán hàng và cung c p cho yêu c u hàng t n kho cu i k . D tốn s n xu thàngcĩ th đ c xác đ nh nh sau:
D tốn đ n v hàng bán ra ... XXXX
C ng yêu c u hàng t n kho cu i k ... XXXX
T ng nhu c u ... XXXX Tr hàng t n kho đ u k ... XXXX
Yêu c u s n xu t ... XXXX
Chú Ủ r ng yêu c u s n xu t b nh h ng b i c p đ yêu c u cĩ hàng t n kho là bao
nhiêu vào cu i k .
Hi n t i trên th gi i đư xu t hi n nh ng cách kinh doanh v i hàng t n kho theo
ph ng pháp m i, ví d ph ng pháp nh p vào và xu t ngay, vi c này khơng t n chi phí l u kho.
1.3.10.5. D tốn mua hƠng (dƠnh cho c các doanh nghi p cĩ thêm
ho tđ ng th ng m i)
Vì là m t cơng ty thu c l nh v c xây d ng cĩ ph n th ng m i cung c p cây hoa c nh. Nguyên v t li u dùng đ thi cơng c ng chính là hàng hĩa đ bán s và l nên cơng ty này s l p d tốn mua hàng t nhà cung c pcho su t th i k nh sau:
D tốn giá v n c a hàng bán ra ... XXXXX
C ng v i yêu c u hàng t n kho cu i k ... XXXXX
T ng nhu c u ... XXXXX
Tr hàng t n kho đ u k ... XXXXX
Yêu c u mua hàng ... XXXXX
V i m i m t hàng trong kho( các doanh nghi p này cĩ th ví d m t hàng nh là cây mai chi u th y, cây hoa ban, cây mĩng bị, ch u composit tr ng bĩng, đ t tr n, đ t s chầ) s đ c l p v i m t dịng trên d tốn. D tốn mua hàng cĩ th di n đ t b ng ti n đ ng ho c b ng s l ng. Dịng đ u tiên c a m t d tốn mua hàng s d a trên s l ng d tốn c a d tốn bán hàng thay vì d tốn hàng bán ra. D tốn này cĩ th đ c l p trình riêng v i ph n m m ho c th hi n b ng m t sheet trên excel sau đĩ c ng vào d tốn s n xu t đ đ c con s t ng c ng.
1.3.10.6. D tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p
D tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p đ c l p sau khi d tốn s n xu t đ c l p. D tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p mơ t chi ti t l ng nguyên v t li u ph i đ c
mua đ đáp ng yêu c u thi cơngvà t n kho nguyên v t li u. Yêu c u mua nguyên v t li u đ c tính tốn nh sau:
Yêu c u thi cơng theo s l ng đ hồn thành cơng trình ... XXXXX
L ng nguyên v t li u yêu c u ... XXXXX NVL c n đ đáp ng ... XXXXX C ng v i yêu c u t n kho NVL cu i k ... XXXXX T ng nhu c u NVL ... XXXXX Tr NVL t n kho đ u k ... XXXXX Giá phí m t đ n v NVL ... XXXXX T ng chi phí NVL c n mua ... XXXXX
1.3.10.7. D tốn chi phí nhơn cơng tr c ti p
D tốn chi phí nhân cơng tr c ti p ch ra s gi nhân cơng tr c ti p đ c yêu c u đ th a mưn d tốn thi cơng. B ng vi c bi t đ c chi ti t bao nhiêu s gi lao đ ng c n xuyên su t trong vịng m t n m, cơng ty cĩ th phát tri n đ c k ho ch đi u ch nh lao đ ng khi cĩ tình hu ng yêu c u. Nhi u cơng ty b qua d tốn này đư ph i đ i m t v i r i ro thi u h t lao đ ng ho c ph i thuê cơng nhân v i giá cao, ho c ph i sa th i cơng nhân vào nh ng th i k d th a lao đ ng. Chính sách lao đ ng b t n s d n đ n thi u đ m b o, ít tinh th n, và khơng hi u qu . Th m chí nhi u đ n v , doanh nghi p ch thuêđ i thi cơng bên ngoài khi cĩ cơng trình ch khơng thuê cơng nhân c đ nh.
Cách tính thơng th ng là l y s gi lao đ ng c n đ hồn thành s n ph m nhân v i s đ n v s n ph m c n s n xu t.
1.3.10.8. D tốn chi phí s n xu t chung
Nh ng chi phí s n xu t ngồi chi phí nguyên v t li u tr c ti p và chi phí nhân cơng tr c ti p là chi phí s n xu t chung. Ví d các doanh nghi p thi cơng, thi t k c nh quan thì các chi phí này bao g m các chi phí liên quan đ n cơng c , d ng c (xà ben, x ng,ầ) xu t dùng cho các cơng tr ng, các chi phí liên quan đ n tài s n c đ nh
ngồi cơng tr ng nh là ơ tơ t i n c,ầ, chi phí n ng l ng nh đi n n c s d ng cơng tr ng.
1.3.10.9. D tốn giá thƠnh s n ph m vƠ giá v n hƠng bán
Giá thành s n ph m đ c t p h p qua chi phí nguyên v t li u tr c ti p, nhân cơng tr c ti p và chi phí s n xu t chung. Nh ng chi phí d dang, chi phí thu h i nguyên v t li u,ầ ngồi cơng tr ng khơng đ c t p h p vào đây. Sau khi t p h p đ c giá thành c a s n ph m ta s tính đ c giá v n c a hàng bán ra.
i v i ho t đ ng th ng m i thì giá v n c a hàng bán ra c n c vào giá hàng mua vào và các chi phí liên quan đ n vi c mua hàng.
1.3.10.10. D tốn chi phí qu n lỦ vƠ chi phí bán hƠng
D tốn chi phí qu n lỦ là d tốn t t c nh ng chi phí liên quan đ n ho t đ ng qu n lỦ bao g m c ho t đ ng marketing. Nh ng chi phí liên quan trong doanh nghi p thi cơng, thi t k c nh quan thơng th ng bao g m chi phí l ng cơng nhân viên qu n lỦ, k tốn, chi phí qu ng cáo,ầNh ng chi phí liên quan đ n ho t đ ng ngân hàng nh chi phí qu n lỦ tàikho n,ầNh ng chi phí v n phịng ph m s d ng b ph n qu n lỦ, chi phí đi n tho i, internet đi n n c b ph n qu n lỦ.
D tốn chi phí bán hàng bao g m các chi phí liên quan đ n ho t đ ng bán hàng bao g m chi phí l ng nhân viên bán hàng, chi phí hoa h ng bán hàng. Nh ng chi phí khác liên quan đ n ho t đ ng bán hàng nh là chi phí c a hàng, trang trí, ầ.
1.3.10.11. D tốn dịngti nD tốn ti n k t n i các d li u đ c phát tri n nh ng b c tr c. D tốn ti n g m D tốn ti n k t n i các d li u đ c phát tri n nh ng b c tr c. D tốn ti n g m 4 khu v c chính: Ti n thu đ c do bán hàng,ầ Ti n chi thanh tốn Ti n v t ho c thi u h t Ti n cĩ t ho t đ ng tài chính
Ti n thu đ c là m t danh sách dịng ti n vào, ngo i tr t ho t đ ng tài chính, đ c mong đ i trong su t k d tốn. Thơng th ng ngu n chính là t bán hàng.
Ph n ti n chi thanh tốn tĩm t t t t c nh ng kho n ti n đ c tr đ c k ho ch cho k d tốn. Nh ng kho n tr này bao g m ti n chi mua nguyên v t li u, tr nhân cơng,ầ N u dịng ti n b thi u h t trong k d tốn, cơng ty c n ph i đi vayti n. N u cĩ ph n ti n v t trong k d tốn thì cĩ th s d ng ti n này đ tr kho n n đư vay t k tr c ho c dùng đ đ u t .
Khu v c tài chính là m t b ng chi ti t v ph n vayvà tr di n ra trong k d tốn. Nĩ c ng bao g m danh sách kho n ti n lưi ph i tr cho ti n đư vay.
Kho n ti n v t ho c thi u h t đ c tính tốn nh sau:
Ti n đ u k ... XXXX
C ng ti n thu đ c ... XXXX
T ng ti n hi ncĩ ... XXXX
Tr ti n ph i thanh tốn ... XXXX
Ph n v t (ho c thi u h t) ... XXXX
S d ti n vào đ u và cu i n m cĩ th đ ngay c khi cĩ m t s thi u h t nghiêm tr ng di n ra vào m t s kho ng th i gian trong n m. Do đĩ, d tốn ti n m t nên đ c chia thành các giai đo n th i gian đ ng n đ n m b t bi n đ ng l n trong s d ti n m t. Trong khi ngân sách ti n m t hàng tháng là ph bi n nh t, m t s cơng ty l p d tốn trên c s tu n th m chí là ngày.
1.3.10.12. D tốn báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
D tốn báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh cĩ th đ c l p t d li u đ c phát tri n d tốn doanh thu, d tốn cung c p hàng. D tốn này là m t trong nh ng b ng chìa khĩa trong ti n trình d tốn. Nĩ ch ra k ho ch l i nhu n c a m t cơng ty và ph c v nh là m t đi m chu n đ đo l ng k t qu đ t đ c.
B ng cân đ i k tốn d tốn đ c phát tri n b ng cách s d ng d li u c a b ng cân đ i k tốn c a k tr c và nh ng d li u bao g m trong các b ng tính tốn khác.
1.3.10.14. D tốn báo cáo l u chuy n ti n t
D tốn này đ c l p sau khi các d tốn trên đư đ c l p, d tốn này s d ng d li u liên quan c a các d tốn trên đ ti n hành l p. D tốn này là d tốn quan tr ng và khĩ l p. Tuy nhiên nĩ s mang l i cái nhìn tr c quan h n v tình hình tài chính mong đ i.
1.4. K t lu nch ng 1
Ch ng 1 là ch ng cĩ nhi u ph n khĩ kh n. Tác gi đư c g ng đ a ra nh ng b c quy trình c th nh t cho các cơng ty thi cơng, thi t k c nh quan cĩ th d dàng áp d ng đ c. Mơ hình d tốn và quy trình d tốn thơng th ng là gi ng nhau, nh ng đ i v i nh ng cơng ty xây d ng đ c thù nh các cơng ty thi cơng và thi t k c nh quan thì quy trình d tốn c n cĩ nh ng đi m khác bi t rõ r t. Mơ hình lỦ thuy t này đ c t ng h p t các nghiên c u và các tài li u nghiên c u tr c đây. Trong ch ng này cĩ nh ng đi m m i mà tác gi ch a ki m ch ng ngồi th c t , vi c ki m ch ng c n cĩ th i gian và tài s n đ u t . Ph n lỦ thuy t này s đ c c th hĩa h n n a trong nh ng ch ng ti p theo.
Ch ng 2. Th c tr ng v n d ng l p d tốn ngơn sách t i các doanh nghi p thi cơng, thi t k c nh quanVi t Nam
2.1. Gi i thi u v các cơng ty thi cơng, thi t k c nh quan Vi t Nam
B c vào th k 21, ng i tiêu th đưcĩ nh ng địi h i m i v ch t l ngcu c s ng: Ngon v ith c n b d ngh n, đ p v i nh ngti n nghiv t ch t và tinh th n phong phúh n. Vì yêu c u n ngon, s ng đ p ngày càng đ c xem tr ng cho nên Hoa
- Cây c nh, c ng nh c nh quan sân v n, bi t th , tịa nhà, cơng viên,ầ đư tr nên m t nhu c u khơng th thi u trong m i sinh ho t. Chính vì v y mà các cơng ty thi cơng, thi t k c nh quan ra đ i đ đáp ng các nhu c u ngày càng cao và khĩ tính y.
2.1.1. c đi m kinh doanh
Theo các website c a các cơng ty thi cơng, thi t k c nh quan c ng nh kinh