Nh v y, l p d tốn theo mơ hình này cĩ th mang l i hi u qu s c m nh c a tồn cơng ty đ đ t m c tiêu. Tuy nhiên, trong m t t ch c th ng cĩ s mâu thu n gi a các phịng ban, gi a các c p qu n lỦ,ầ nên đ t đ c s đ ng lịng và h p tác c a y u t con ng i là khơng h d dàng.
M t cách khơng may, h u h t các cơng ty khơng tuân theo ti n trình d tốn mà chúng ta đư miêu t . Tiêu bi u, nhà qu n lỦ c p cao b t đ u ti n trình d tốn b ng cách đ a ra m c tiêu l i nhu n. Nh ng nhà qu n lỦ c p th p h n đ c h ng d n l p d tốn đ đ t m c tiêu. S khác nhau là m c tiêu đ c đ a ra b i nhà qu n lỦ c p cao cĩ th quá cao so v i th c t ho c cho phép quá nhi u s trì tr . N u m c tiêu quá cao và nhân viên bi t r ng đi u đĩ khơng th c t , s thúc đ y s b m t. N u m c tiêu cho phép quá nhi u s trì tr , s lưng phí s x y ra. M t cách khơng may r ng nh ng nhà qu n lỦ c p cao th ng khơng đ c đ t vào v trí đ bi t đ c khi nào m c tiêu là phù
Qu n lỦ c p cao
Qu n lỦ
c p trung gian c p trung gianQu n lỦ
Qu n lỦ c p c s Qu n lỦ
h p. Ph i th a nh n r ng, m t h th ng d tốn t l p2cĩ th thi u s h ng d n chi n l c quan tr ng và nh ng nhà qu n lỦ c p th ph n cĩ th b cám d đ xây d ng s trì tr trong d tốn c a h . Tuy nhiên, vì s thúc đ y thu n l i c a d tốn t l p, nh ng nhà qu n lỦ c p cao nên đ m b o v áp đ t nh ng m c tiêu khơng linh đ ng t c p trên
(Garrison et. al, 2012, trang 339).
Tĩm l i, trong m t quá trình l p d tốn, vi c l a ch n th i k , ph ng pháp và mơ hình d tốn phù h p v i cơng ty là c c k quan tr ng đ mang l i s thành cơng c a m t d tốn. Vi c này địi h i ki n th c v ng ch c, chuyên sâu,ầc a các nhà k tốn qu n tr vàs h p tác c a các c p qu n lỦ.
1.3.10. Các b c l p d tốn
Mu n l p đ c m t d tốn đ u ph i tr i qua th t nh ng b c c b n chung, m i lo i hình cơng ty khác nhau thì vi c l p d tốn khác khau. Ví d nh cơng ty th ng m i thì s khơng cĩ b c l p d tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p và chi phí nhân cơng tr c ti p,nh ng s cĩ b c l p d tốn mua hàng,ầDo trên th c t ,các cơng ty thi cơng và thi t k c nh quan cĩ s ph c h p gi a cơng ty th ng m i và cơng ty s n xu t (n u cơng ty thi cơng, thi tk này cĩ đ ng kỦ thêm l nh v c buơn bán s và l cây hoa c nh) thì các b c l p d tốn s ph c t p h n. Trong mơ hình d tốn c n chia ra d tốn ho t đ ng và d tốn tài chính đ cĩ th d dàng đ i chi u v i th c t (c th đi u này đ c th hi n trong s đ 1.6). Mơ hình l p d tốn cho các cơng ty thi cơng, thi t k c nh quan bao g m nh ng b c nh là: xác đ nh m c tiêu (M c tiêu chi n l c, m c tiêu dài h n, k ho ch dài h n, m c tiêu ng n h n), d tốn doanh thu, d tốn s n xu t (d tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p, d tốn chi phí nhân cơng tr c ti p, d tốn chi phí s n xu t chung), d tốn ngân sách v n (bao g m chi phí chi n l c), d tốn giá thành s n ph m hồn thành và giá v n hàng bán, d tốn mua hàng (đ i v i nh ng doanh nghi p cĩ thêm ho t đ ng th ng m i ho c doanh nghi p khơng cĩ kh n ng s n xu t nh ng s n ph m khác bi t), d tốn chi phí bán hàng và
qu n lỦ doanh nghi p, d tốn báo cáo thu nh p, d tốn ti n thu đ c, d tốn dịng ti n,d tốn b ng cân đ ik tốn, d tốn báocáo l u chuy n ti n t .
Trong s đ 1.6 tác gi khơng đ a vào b c d tốn mua hàng vì tác gi trích nguyên v n s đ c a m t cơng ty s n xu t, n u đ a b c d tốn mua hàng vào s đ
1.6 thì b c này n m sau d tốn s n xu t và tr c d tốn giá v n hàngbán.
Tr c khi l p d tốn, c n ho ch đ nh m t quy trình t ng th theo s đ 1.6. S đ 1.6
này tĩm t t các thành ph n khác nhau c a d tốn. Nét g ch đ t t k t qu ch ra r ng b ng cách nào k t qu tài chính đ c đánh giá t d tốn th nghi m cĩ th nh h ng đ n k ho ch và m c tiêu c a t ch c. Nét g ch đ t ch ng minh m t quá trình đ quy mà ng i l p k ho ch cĩ th so sánh k t qu tài chính v i m c tiêu tài chính c a t ch c. N u d tốn ban đ u ch ng minh s khơng th th c hi n (b i vì t ch c khơng
cĩ đ ngu n l c đ s n xu t ho c khơng tìm đ c đ u ra cho s n ph m) ho c khơng th ch p nh n tài chính (b i vì k ho ch đ c đ ngh khơng đ t đ c t su t l i nhu n mong mu n), ng i l p k ho ch l p l i vịng trịn d tốn v i m t quy t đ nh m i đ c thi t l p cho đ n khi k t qu đ c ch p nh n.
Quá trình d tốn mơ t s thơn tính, s n xu t, bán hàng, và ho t đ ng h u c n đư th c hi n trong su t th i k d tốn. Ng i l p d tốn cĩ th l a ch n b t k th i k d tốn nào, nh ng h th ng l a ch n m t n m đ đ i chi u v i chu k báo cáo bên ngồi. Th i k d tốn m t n m đ c gi đ nh trong ph n th o lu n ti p theo.
Quá trình d tốn trong s đ 1.6 bao g m hai đ u ra (1) nh ng k ho ch ho c ho t đ ng d tốn mà ho t đ ng c a cá nhân dùng đ h ng d ncho nh ng ho t đ ng nh là d tốn bán hàng, d tốn chi tiêu v n, d tốn s n xu t, d tốnchi phínguyên v t li u, d tốn chi phí nhân cơng tr c ti p, d tốn chi phí s n xu t chung, d tốn chi phí bán hàng và qu n lỦ doanh nghi p (2) k t qu tài chính mong đ i [ bao g m d tốn dịng ti n, d tốn b ng cân đ i k tốn và d tốn báo cáo l u chuy n ti n t , d tốn báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh ]. Ng i l p k ho ch th ng trình bày k t qu tài chính mong đ i ho c k t qu ti n trình tài chính, theo 3 hình th c sau: