Bảng lưu chuyển N-X-TTK” 611 Thẻ khoBảng kờ hàng xuất khoBảng kờ hàng bỏn
Bảng tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn
TK” 632
Sổ theo dừi doanh thuBảng kờ cụng nợ khỏch hàngBảng kờ cụng nợ với cụng tyBảng kờ thu quỹ tiền mặt Hợp đồng ngoại thương.Phiếu thu
Với cỏch ghi nhận doanh thu như trờn, kế toỏn phũng khụng phản ỏnh được sự thay đổi của tỷ giỏ ngoại tệ. Và như vậy, ta hiểu rằng chờnh lệch tỷ giỏ được hạch toỏn vào TK” 511.
+ Đối với cỏc khoản ký quỹ, do quỏ trỡnh thanh toỏn do phũng KT_TC theo dừi, nờn phũng KH-KD khụng phản ỏnh nghiệp vụ này.
+ Thuế Xuất khẩu: đõy là mặt hàng thuộc diện khuyến khớch xuất khẩu, do vậy cụng ty được ưu đói về chớnh sỏch thuế xuất khẩu.
+ Khi cụng ty gửi lại tiền bỏn hàng, kế toỏn phản ỏnh: Nợ TK” 111:
Cú TK” 136-cty: -Trỡnh tự ghi sổ: (Sơ đồ số 23 )
Sơ đồ số 23: Trỡnh tự ghi chộp nghiệp vụ xuất bỏn Cỏ Hố ướp đỏ
Từ Phiếu xuất kho, kế toỏn phản ỏnh vào Thẻ kho (do kế toỏn lập) phần thực xuất. Đồng thời kế toỏn vào Bảng kờ hàng xuất kho, Bảng kờ hàng bỏn.
Bảng kờ hàng bỏn là bảng dựng để phản ỏnh cả hàng xuất bỏn qua kho và hàng bỏn thẳng (trong trường hợp tạm nhập tỏi xuất). Đõy là bảng để kế toỏn làm căn cứ vào Bảng tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn vào cuối kỳ.
Ngày 30/ 3, căn cứ vào giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, và căn cứ vào Hoỏ đơn thương mại , kế toỏn cụng ty vào Bảng kờ cụng nợ với cụng ty và Sổ theo dừi doanh thu. Do cụng ty chưa thanh toỏn cho phũng, nờn kế toỏn chưa phản ỏnh tiền thu vào.
Biểu 8
Đơn vị: PROMEXCO Địa chỉ: Hoàng Mai, HN
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 thỏng 2 năm 2004
Mẫu số: Số : 17 Nợ :TK’ 331 Cú :TK’ 611 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn văn An
Địa chỉ: Phũng KH-KD
Lý do xuất: xuất hàng đi xuất khẩu. Xuất tại kho: cụng ty.
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư, hàng hoỏ Mó số Đơn vị Đơn giỏ Yờu cầu Thực xuất 1 Cỏ Hố ướp đỏ Kg 4500 4500 28500 128.250.000 Cộng 4500 4500 128.250.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): một trăm hai mươi tỏm triệu, hai trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn. Ngày 14 thỏng 2 năm 2004 T.phũng KH-KD KTT Người nhận Thủ kho Thẻ kho (Biểu 3) Biểu 9 BẢNG Kấ HÀNG XUẤT KHO Phũng KH-KD
NT HS Diễn giải SHTK Số tiền
Nợ Cú 5/1 10/2 10/2 14/2 4/3 2 13 17 35 ...
Xuất thuỷ tinh pha lờ ... Bỏn bột Hoàng Liờn thụ Xuất Vỏn tinh chế ... Xuất cỏ Hố ướp đỏ ...
Xuất gỗ dầu cho XN ễ. Tư ... 632 632 632 632 611-GC 61151 61153 61111 61121 61114 20.300.000 17.399.740 146.423.568 128.250.000 52.450.000 Cộng 13.640.738.148
Bảng kờ hàng xuất kho theo dừi toàn bộ số hàng hoỏ thực xuất trong kỳ và số hàng tạm nhập tỏi xuất. Số liệu trờn bảng được làm cơ sở để ghi và đối chiếu với Bảng lưu chuyển N-X-T.
Cũng giống như Bảng kờ hàng nhập kho, kế toỏn phản ỏnh cả hàng bỏn khụng qua kho là khụng chớnh xỏc.
Biểu 10 BẢNG Kấ HÀNG BÁN Quý I/2004 NT SH Diễn giải TK ghi Cú Số tiền Ghi chỳ 5/1 ... 10/2 10/2 14/2 26/3 2 13 17 42 ...
Xuất thuỷ tinh pha lờ ... Bỏn bột Hoàng Liờn thụ Bỏn Vỏn tinh chế ... Cỏ Hố ướp đỏ ...
Xuất bỏn Sứa ướp muối 61151 61153 61111 61121 61123 20.300.000 17.399.740 146.423.568 128.250.000 329.035.000 TN-TX Tr. quốc Hàn Quốc Cộng 13.588.288.148 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng kờ hàng bỏn được sử dụng để theo dừi hàng bỏn thẳng (trường hợp tạm nhập tỏi xuất) và hàng bỏn qua kho.
Căn cứ vào Bảng kờ hàng bỏn, kế toỏn vào Bảng tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn vào cuối kỳ.
Với cỏch sử dụng TK” 611, kế toỏn khú thể hiện được hàng xuất bỏn theo hỡnh thức tạm nhập tỏi xuất, do vậy kế toỏn sử dụng ghi chỳ (TN-TX)
Biểu 11
SỔ THEO DếI DOANH THU Quý I/2004 NT S H Diễn giải TK Số tiền Nợ Cú …. 5/1 …. 10/2 … ……
Bỏn thuỷ tinh pha lờ … Vỏn tinh chế- Khỏch hàng nợ 111 131 511 3331 511 55.000.000 5.500.000 1.850.900.000 185.090.000
… 15/3 … 29/3 30/3 …
Hoa hồng uỷ thỏc chố đen … Bỏn bột Hoàng Liờn thụ Bỏn cỏ Hố ướp đỏ 331 331 136-cty 136-cty 3331 511 3331 511 511 1.545.455 154.545 19.727.390 155.939.390 Cộng 20.975.036.025
Kế toỏn chỉ phản ỏnh doanh thu khi nhận giấy bỏo Cú của Ngõn hàng. Điều này là sai với chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, và như vậy số tổng cộng trờn Sổ theo dừi doanh thu là khụng chớnh xỏc.
Biểu 12
BẢNG Kấ CễNG NỢ VỚI CễNG TY Quý I/2004
NT Diễn giải TK
ĐƯ
Nợ phải thu Nợ phải trả
15/3 29/3 30/3 TK’136 ... Tiền bỏn chố đen-HĐUT ...
Tiền bỏn bột Hoàng Liờn thụ Tiền bỏn cỏ Hố ướp đỏ 3317 511 511 169.052.400 19.727.100 155.939.390 22/3 TK’336 ...
Tiền cty HOV HENG HENG
Chờnh lệch tỷ giỏ tăng ....
Khấu hao kho lỳa Vàng THUẾ ĐẤT …. 3313 635 642 642 8.298.740 6.360 1.217.400 442.250 Cộng 1.467.326.500 1.024.456.500 Việc thanh toỏn với cụng ty như sau:
Nợ TK” 611 Cú TK” 331
+ Khi cụng ty thanh toỏn tiền hàng cho nhà cung cấp, kế toỏn nhận Giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng:
Nợ TK” 331
Nợ TK” 635 : chờnh lệch tỷ giỏ tăng Cú TK” 336-cty
Cú TK” 515 : chờnh lệch tỷ giỏ giảm
+Khi bỏn hàng cho nước ngoài, khi cụng ty chưa thu tiền bỏn hàng, phũng KH-KD khụng phản ỏnh.
Khi nhận giấy bỏo Cú , kế toỏn định khoản: Nợ TK” 136-cty
Cú TK” 511
+ Trong trường hợp xuất khẩu uỷ thỏc, kế toỏn định khoản: Nợ TK” 136-cty
Cú TK” 331-cty giao uỷ thỏc
Như vậy cỏch theo dừi của kế toỏn là hợp lý, tuy nhiờn giỏ trị của chỉ tiờu doanh thu là khụng chớnh xỏc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Trong quỏ trỡnh vận chuyển hàng hoỏ và làm thủ tục hải quan, cú cỏc chi phớ phỏt sinh như sau:
-Chi phớ vận chuyển từ kho cụng ty đến cửa khẩu Múng Cỏi: 4.200.000 -Chi phớ đúng gúi: 3.500.000
-Lệ phớ hải quan :102.000
Để theo dừi cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến việc bỏn hàng, kế toỏn mở riờng một tài khoản phụ 641 để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng. Đõy là cơ sở để cuối quý , kế toỏn vào Bảng kờ bỏn hàng
( 141) 4.200.000
(141) 3.500.000 7.802.000 (141) 102.000
7.802.000 7.802.000
Kế toỏn nghiệp vụ “tạm nhập tỏi xuất “ bột Hoàng Liờn thụ.
Đõy là trường hợp xuất khẩu trực tiếp của cụng ty theo hỡnh thức bỏn thẳng khụng qua kho.
Ngày 08/12/2003, phũng KH-KD ký Hợp đồng xuất nhập khẩu số 67/XNK/KHKD với cụng ty Bảo Thuế, Võn Nam, Trung Quốc để xuất bỏn 200 tấn bột Hoàng Liờn thụ . Hàng được xuất bỏn nhiều lần. Đơn giỏ của lụ hàng là 207.000CNJ/tấn, nếu cú biến động giỏ thỡ cú thể thay đổi giỏ.
- Để xuất bỏn, ngày 20/12/2003, phũng KH-KD của cụng ty ký Hợp đồng mua bỏn số 008/KHKD-CBDA với cụng ty HOV HENG HENG CO., LTD CAMBODIA thu mua 50 tấn bột Hoàng Liờn thụ, trị giỏ 10,6 USD/tấn.
Hàng làm thủ tục tạm nhập tỏi xuất.
Trỡnh tự tiến hành như sau:
+ Ngày 5/2/2004, hàng được chuyển đến cửa khẩu Xà Xớa-Kiờn Giang để làm thủ tục nhập khẩu, và khai bỏo hàng xuất khẩu.
Trờn tờ khai hàng hoỏ nhập khẩu số 01/NK/TN/XX ghi rừ cỏc mục sau: - Cảng dỡ hàng là Phỏo Đài-Hà Tiờn.
- Điều kiện giao hàng CIF-Hà Tiờn. - Đồng tiền thanh toỏn: USD
- Phương thức thanh toỏn: TTR - Số lượng: 50 tấn
- Đơn giỏ nguyờn tệ: 10,6 USD/tấn - Thuế nhập khẩu: 0%
- Thuế GTGT: 5%
- Cửa khẩu xuất hàng: Thanh thuỷ- Hà Giang - Điều kiện giao hàng: DAF
- Đồng tiền thanh toỏn: CNJ
- Số lượng hàng: 50 tấn, đơn giỏ 207.000 CNJ/tấn
Khi khai bỏo hàng hoỏ xuất nhập khẩu, cơ quan hải quan thu: - Lệ phớ hải quan: 200.000đ
- Lệ phớ giấy tờ kiểm tra sinh vật và lấy mẫu cụn trựng: 91.000đ
+Ngày 10/2/2004: hàng được giao cho cụng ty tại cảng Phỏo Đài –Hà Tiờn, cụng ty nhận đủ số hàng. Sau khi nhận hàng cụng ty chuyển thẳng đến cửa khẩu Thanh Thuỷ- Hà Giang để giao hàng cho cụng ty Bảo Thuế.
+ Ngày 26/3/2004: hàng đến cửa khẩu Thanh Thuỷ. Cụng ty làm thủ tục giao hàng cho cụng ty Bảo Thuế.
Cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh vận chuyển hàng và làm thủ tục giao hàng như sau:
- Chi phớ vận chuyển từ Hà Tiờn đến cửa khẩu Thanh Thuỷ:4.400.000 - Lệ phớ quỏ cảnh: 50.000
- Lệ phớ hàng tạm nhập tỏi xuất: 4.360.000
Sau khi giao hàng đầy đủ cho khỏch hàng, kế toỏn Phũng KH-KD mở Tài khoản 611 theo dừi toàn bộ giỏ nhập khẩu và cỏc chi phớ khỏc liờn quan đến quỏ trỡnh nhập lụ hàng bột Hoàng Liờn thụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Toàn bộ chi phớ được xỏc định là:
- Lệ phớ hải quan: 200.000
- Lệ phớ giấy tờ và kiểm tra sinh vật, lấy mẫu cụn trựng: 91.000 - Chi phớ vận chuyển :4.400.000
- Lệ phớ quỏ cảnh:50.000
- Lệ phớ hàng tạm nhập tỏi xuất: 4.360.000
∑ Chi phớ:9.101.000đ
* Trỡnh tự hạch toỏn như sau:
+ Khi nhận hàng, kế toỏn định khoản:
Hợp đồng xuất nhập khẩuBiờn lai thu tiền....
Bảng tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn Bảng kờ cụng nợ với cụng tyBảng kờ cụng nợ Nhà cung cấp
TK” 61153-Bột Hoàng Liờn
Bảng kờ hàng nhập kho
Bảng kờ hàng xuất khoBảng kờ hàng bỏn
Cú TK” 331: 8.298.740
+ Khi phỏt sinh cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh thu mua hàng cho đến khi hàng giao cho bờn nước ngoài:
Nợ TK” 61153: 200.000 Cú TK” 141: 200.000
+ Khi giao hàng cho bờn mua,kế toỏn ghi giỏ vốn : Nợ TK” 632: 17.399.740
Cú TK” 61153: 17.399.740
+ Doanh thu ghi nhận khi nhậo giấy bỏo Cú của ngõn hàng:
Nợ TK” 136-cty: 19.727.100 (50* 207.000* 1,906) Cú TK” 511:19.727.100
+ Cụng ty thanh toỏn tiền hàng cho bờn xuất khẩu, do vậy kế toỏn ghi: Nợ TK” 331 : 8.298.740
Cú TK” 336-cty :8.298.740 * Trỡnh tự ghi sổ như sau (Sơ đồ số 24)
Sơđồ số 24: Trỡnh tự ghi chộp nghiệp vụ tạm nhập tỏi xuất
Sau khi hàng được giao cho nhõn viờn phũng kinh doanh, kế toỏn căn cứ trờn bộ chứng từ giao nhận ghi vào TK” 61153.
Tài khoản này được mở theo dừi toàn bộ giỏ trị lụ hàng nhập khẩu và cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh thu mua và cho đến khi hàng giao cho bờn nhập khẩu.
Toàn bộ cỏc chi phớ tập hợp cho đến giao hàng sau khi được phản ỏnh trờn TK” 61153 sẽ được kế toỏn sử dụng để vào Bảng kờ hàng nhập kho. Và căn cứ TK” 61153 và cỏc chứng từ hàng hoỏ, kế toỏn vào Bảng kờ hàng xuất kho, Bảng kờ hàng bỏn.
Cuối kỳ, kế toỏn vào Bảng tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn.
Chứng từ gốc : hoỏ đơn, biờn thu lệ phớ, biờn bản thanh lý tiền tạm ứng. Toàn bộ giỏ trị lụ hàng và cỏc chi phớ liờn quan đến khi hàng giao cho khỏch hàng được tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn.
Tiền hàng thanh toỏn với cụng ty HOV HENG HENG , kế toỏn phản ỏnh vào Bảng kờ cụng nợ với cụng ty do thanh toỏn bằng tiền ngõn hàng nờn cụng ty thanh toỏn, Bảng kờ cụng nợ với nhà cung cấp.
Kế toỏn chỉ phản ỏnh vào Bảng kờ chi quỹ tiền mặt khi thanh toỏn với cụng ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi nhận giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, kế toỏn phản ỏnh doanh thu và số tiền phải thu ở cụng ty.
Số liệu được minh hoạ như sau: TK’ 611- bột Hoàng Liờn thụ (336-cty) 8.298.740 (141) 200.000 (141) 91.000 17.399.740 (632) (141) 4.400.000 (141) 50.000 (141) 4.360.000 17.399.740 17.399.740 Giỏ lụ hàng =50 tấn *10,6 USD/ tấn*15658= 8.298.740đ
Cũng giống như TK” 611-GC, TK” 61153 được mở cũng khụng phản ỏnh được từng khoản mục chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh thu mua và xuất khẩu.
Toàn bộ giỏ trị của hàng nhập khẩu và cỏc chi phớ liờn quan cho đến khi giao hàng được phản ỏnh vào giỏ vốn hàng bỏn là khụng chớnh xỏc. Bởi vỡ, cú 2 loại chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh tạm nhập tỏi xuất là chi phớ thu mua và chi phớ bỏn hàng.
Biểu 13
BẢNG Kấ CễNG NỢ VỚI NHÀ CUNG CẤP Quý I/2004
NT CT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Thanh toỏn
Ký kết hợp đồng uỷ thỏc
Ký kết hợp đồng kinh tế với nhà xuất khẩu theo sự giới thiệu của bờn uỷ thỏc
Làm thủ tục xuất khẩu
Lập bộ chứng từ thanh toỏn và thu tiền hàng Trả tiền cho bờn uỷ thỏc và nhận hoa hồng uỷ thỏc
Lập biờn bản thanh lý hợp đồng uỷ thỏc
1/18/1 8/1 10/2 .... 15/3 Dư đầu kỳ Mua gỗ cty Thạch Hóng-QT ...
Cty HOV HENG HENG ...
Cty thương mại Hoà Bỡnh
6111761153 61153 ... 136-cty 1.273.587.400 129.511.960 8.298.740 169.052.400 22/3 20/3 8.298.740 169.052.400 Cộng Dư cuối kỳ 2.807.750.000 2.355.881.826 1.725.455.57 4
* Khi nhận giấy bỏo Cú của Ngõn hàng , cụng ty phản ỏnh vào Sổ theo dừi doanh thu, và vào Bảng kờ cụng nợ cụng ty
Biểu 11: Sổ theo dừi doanh thu
Biểu 12: Bảng kờ cụng nợ với cụng ty Số tiền thu được =
50 tấn *207.000 CNJ /tấn*1,906đ VND/CNJ=19.727.100
Hợp đồng uỷ thỏc xuất khẩu hàng chố đen FA.
Quỏ trỡnh tiến hành hoạt động xuất khẩu uỷ thỏc ghi nhận như sau:
- Ngày 15/2/ 2004, cụng ty ký hợp đồng số 01/PRC-NI với cụng ty NEW HUAN HSIANG Co., Ltd xuất bỏn 15 tấn chố đen FA, trị giỏ 720 USD/ tấn chố.
- Ngày 16/2, cụng ty ký Hợp đồng uỷ thỏc xuất nhập khẩu số 01/HĐUTXK với cụng ty thương mại Hoà Bỡnh- Vĩnh Phỳc.
Hợp đồng uỷ thỏc xuất khẩu( Phụ lục)
Ngày 20/2/2004, cụng ty thương mại Hoà Bỡnh chuyển hàng đến cửa khẩu Hải Phũng và giao cho cụng ty, đồng thời giao cho cụng ty Hoỏ đơn GTGT 0%
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số:01 gtgt-3ll Liờn 2:( giao cho khỏch hàng)
Ngày 20 thỏng 2 năm 2004 No: 016065
Đơn vị bỏn hàng:Cụng ty thương mại Hoà Bỡnh
Địa chỉ: Thổ Tảng-Vĩnh Tường-Vĩnh Phỳc...Số tài khoản Điện thoại...MS (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tờn người bỏn hàng: Cụng ty sản xuất bao bỡ và hàng xuất khẩu Địa chỉ: Km9- QL1a, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, HN
Hỡnh thức thanh toỏn...MS ST
T
Tờn hàng hoỏ, sản phẩm đvị Số lượng đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
Xuất theo HD uỷ thỏc (số 01/HĐKTXK 16/2 chố đen FA Tấn 15 720 USD 10.800 USD Cộng tiền hàng 10.800 USD
Thuế GTGT 0% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toỏn
Số tiền viết bằng chữ:
Hàng khụng qua kho mà được chuyển thẳng đến nơi giao hàng cho khỏch hàng nờn cụng ty khụng phản ỏnh.
Phớ kiểm dịch hàng là 127.000
Ngày 26/2/ 2004, cụng ty làm thủ tục thụng quan. Lệ phớ hải quan: 100.000
Tờ khai hải quan ghi rừ:
- Điều kiện giao hàng: FOB- Hải Phũng - Phương thức thanh toỏn: TTR
- Số lượng: 15 tấn
- Đơn giỏ nguyờn tệ: 720 USD/ tấn - Thuế XNK:0%
- Thuế GTGT: 0%
+ Hàng sau khi làm thủ tục thụng quan, giao cho cụng ty NEW HUAN HSIANG .
+ Ngày 15/3 cụng ty nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng thụng bỏo đó nhận tiền cụng ty NEW HUAN HSIANG gửi tới. Kế toỏn phản ỏnh vào Bảng kờ cụng nợ nhà cung cấp, Bảng kờ cụng nợ cụng ty.
Biểu 12: Bảng kờ cụng nợ nhà cung cấp Biểu 11: Bảng kờ cụng nợ với cụng ty
+ Đồng thời phũng KH-KD lập Bảng quyết toỏn hợp đồng xuất khẩu