IV- Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ:
2- Hạch toán nghiệp vụ thanh toán nội bộ.
* Khi cấp trên cấp vốn, kinh phí cho cấp dưới. + Kế toán của đơn vị, cấp trên ghi:
Nợ TK 136 (1361) Phải thu nội bộ Có TK 111,112: Cấp bằng tiền
Có TK 152, 153: Cấp bằng vật tư Có TK 211, 213: Cấp bằng TSCĐ mới.
Chú ý: Nếu TSCĐ đã sử dụng thì giá trị hao mòn phải ghi vào bên nợ TK 214 để giảm hao mòn TSCĐ điều chuyển cấp phát.
+ Kế toán của các đơn vị cấp dưới ghi: Nợ TK 111,112,152,153, 211, 213 ....
Có TK 141: Nhận vốn kinh doanhơ' Có TK 441: Nhận vốn đầu tư XDCB Có TK 461: Nhận kinh phí sự nghiệp
- Khi đơn vị cấp dưới trả vốn, kinh phí cho đơn vị cấp trênL + Kế toán cấp trên ghi:
Nợ TK 111,112, 211, 213 .... Có TK 136
+ Kế toán đơn vị cấp dưới ghi: Nợ TK 411, 441, 461 .
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ
Có TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐ Có TK 111, 112: Trả bằng tiền. - Khi phát sinh các khoản thu hộ:
+ Kế toán ở đơn vị thu hộ ghi: Nợ Tk 111, 112
Có TK 336: Phải trả nội bộ + Đơn vị nhờ thu hộ:
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ
Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
- Đơn vị thu hộ thanh toán cho đơn vị nhờ thu hộ:
+ Kế toán ở đơn vị thu hộ: Nợ TK 336
Có TK 111, 112 + Kế toán đơn vị nhờ thu: Nợ TK 111, 112 ...
Có TK 136: Khoản phải thu nội bộ đã thu được. - Khi phát sinh các khoản chi hộ:
+ Kế toán ở đơn vị chi hộ ghi: Nợ Tk 136: Phải thu nội bộ
Có TK 111: Tiền mặt Có TK TGNH
+ Đối với đơn vị nhờ chi hộ, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 331: Phải trả nội bộ - Khi hai bên thanh toán khoản chi hộ: + Kế toán ở đơn vị chi hộ ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 136: Khoản phải thu hộ nội bộ đã thu được. + Kế toán ở đơn vị nhờ chi hộ:
Nợ TK 336: Khoản phải trả nội bộ đã trả. Có TK 111, 112 ...
- Khi đơn vị cấp dưới phải nộp cho đơn vị cấp trên các khoản ngoài vốn theo quy chế tài chính nội bộ:
+ Kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 136: Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 451: Thu kinh phí quản lý.
Có TK 414: Thu quỹ phát triển, qũy nghiên cứu khoa học.
Có TK 415: Thu quỹ dự trữ.
Có TK 431: Thu quỹ khen thưởng - Phúc lợi. + Kế toán của các đơn vị thành viên ghi:
Nợ TK 642: Kinh phí quản lý phải nộp cấp trên. Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phát triển phải nộp cấp trên. Nợ TK 415: Quỹ dự phòng tài chính phải nộp cấp trên Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi phải nộp cấp trên.
Có TK 336:
- Khi đơn vị cấp dưới nộp các khoản ngoài vốn cho đơn vị cấp trên: + Kế toán đơn vị cấp trên ghi:
Nơ TK 111, 112
Có TK 136 ( 1368 ) Khoản phải thu nội bộ đã thu được. + Kế toán đơn vị cấp dưới ghi:
Nợ TK 336: Khoản phải trả nội bộ đã trả Có TK 111, 112 ...
- Nghiệp vụ mua bán chịu vật tư, hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ: + Kế toán ở đơn vị bán ghi doanh thu:
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ
Có TK 333 (3331): Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
+ Kế toán của đơn vị mua ghi: Nợ TK 152, 153, 156 ....
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Có TK 336: Khoản phải trả nội bộ.
- Khi các đơn vị nội bộ chấp nhận thanh toán bù trừ, kế toán ghi: Nợ TK 336: Khoản phải trả nội bộ coi như đã trả.
Có TK 136: Khoản phải thu nội bộ coi như đã thu được.
Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ
Đơn vị cấp trên
111,112,152 136 111,112 Đơn vị cấp trên cấp vốn Khi đơn vụ cấp dưới trả
KD cho đơn vụ cấp dưới lại vốn KD
111,112 111,112 Phản ánh số tiền đã chi trả hộ Đơn vị cấp dưới thanh toán
đơn vị cấp dưới khoản nợ
131,138 336 Đơn vị cấp trên nhờ đơn vị cấp Thanh toán bù trừ
dưới thu hộ
Đơn vị cấp dưới
111,112 136 111,112
Phản ánh số tiền cẩp trên chi Thanh toán các trả hộ khoản nợ với cấp trên
131,138 336
Đơn vị cấp trên nhờ thu hộ Thanh toán bù trừ
* sơ đồ hạch toán phải trả nội bộ Cấp trên
111,112 336 214,215,416,431 Đã cấp cho cấp dưới bằng tiền Số phải cấp về các
quỹ cho cấp dưới