P15-07 17/07 Chi trả tiền thuê máy 111 15200000 (5) √ x √ √ x x
….. ………
Cộng 997856478 (*)
Note: Số liệu lấy từ Sổ cái TK 627 (a): Kiểm tra số tiền
(b): Chữ ký giám đốc (c): Chữ ký thanh toán viên (d): Chữ ký thủ quỹ
(e): Chữ ký ngời nhận tiền
(f): Chứng từ gốc/ Giấy tờ liên quan
(*): Đã cộng dọc
√ : Có đủ X : Thiếu
(1): Đây là chi phí vật t cho lớp học Cần hạch toán vào TK 642
(2): Chi phí này phải quyết toán với cơ quan Bảo hiểm và không đợc tính vào chi phí trong kỳ. (3): Số tiền trên Hoá đơn là 15995008 → Chênh lệch 4992 → Nhỏ → Không trọng yếu (4): Chi tiền viện phí cho công nhân phải đợc chi từ quỹ phúc lợi → Đề nghị ghi giảm chi phí (5): Không có hoá đơn → Đề nghị giải trình
( Trích Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC)
Nh vậy, qua kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, kiểm toán viên phát hiện ra các sai sót và tiền hành đa ra các bút toán điều chỉnh nh sau: 1, Nợ TK 138: 8.270.000 Có TK 632: 8.270.000 2, Nợ TK 642: 29.205.559 Có TK 632: 29.205.559 3, Nợ TK 431: 17.242.860 Có TK 632: 17.242.860
Thủ tục 5: Kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh.
Từ Sổ cái TK 627, chọn 1 số nghiệp vụ phát sinh gần 31/12/03 nhất và môtj số nghiệp vụ phát sinh ngay sau 31/12/03 để tiến hành kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản chi phí sản xuất chung nhằm xác định xem hiện có khoản chi phí nào phát sinh vào kỳ kế toán sau nhng đợc ghi vào kỳ kế toán này hoặc chi phí phát sinh trong kỳ kế toán này nhng lại đợc ghi vào kỳ kế toán sau hay không.
Bảng 20: Kiểm tra tính đúng kỳ TK 627 Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Vietnam AUDITING and EVaLUAtion COMPAny
Client/ Khách hàng: Công ty ABC Period/ Kỳ: 01/01/03 đến 31/12/03 Subject/ Nội dung: Cut-off Test
TK 627
Prepare/ Ngời lập: NHS
Reviewed by/ Ngời soát xét: TQT Reviewed by/ Ngời soát xét: PNT
Date: 18/2/04 Date: 24/2/04 Date: 25/2/04
Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền Ghi vào năm
SH NT 2003 2004
P15-12 28/12 Chi đền bù 111 3778950 √ P158-12 29/12 Xuất vật liệu phụ 1521 8800000 √ 169 30/12 Chi tiền điện T12 111 13637000 √ …… ……..
1/1/04 Nhập vật liệu thừa phòng KCS 1521 567200 √ 2/1/04 Tiền ăn ca 111 11567820 √ 3/1/04 Sửa máy khâu 111 3120000 √ 3/1/04 Quyết toán chi phí trực đêm 141 10400000 √ ….. …….
Cộng 988705971 (*) (*): Đã cộng dọc
( Trích Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC)
Kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí sản xuất chung, kiểm toán viên kết luận:
Khoản mục chi phí sản xuất chung cha đảm bảo trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.