- Nếu trong một tháng liên tục BÊN B không nhận hàng
1 Rượu vang đỏ Chai 0,75l RVDO Chai 54 8.000 972.000 2Rượu vang trắng Chai 0,75lRVTRANGChai548.000972
3 Rượu vang Romantic Super-Chai 0,75l RVSUPER Chai 54 36.000 1.944.000
Tổng cộng 3.888.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 02 chứng từ
Ngày 19 tháng 02 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán nghiệp vụ này, kế toán sử dụng 2 loại Tài khoản:
- Tài khoản 531: “Hàng bán bị trả lại” dùng để theo dõi doanh thu của số
hàng hoá, thành phẩm đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân (x) với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán.
- Tài khoản 532: “Giảm giá hàng bán”- được sử dụng để theo dõi toàn bộ
các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp: hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế đã được ký kết.
- Ngoài ra kế toán còn sử dụng Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán và 1561-
Giá mua hàng hoá để phản ánh trị giá hàng hoá phải nhập trả lại trong kỳ hạch
toán.
Trưởng Phòng Kinh doanh hoặc Kinh doanh Đa ngành và Giám đốc, kế toán vào “Hàng hóa”/ “Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại” và nhập số liệu vào màn hình. Các số liệu sẽ tự động được chuyển vào trong sổ Chi tiết Tài khoản 531- mặt hàng Rượu vang (xem mẫu: Biểu 2.25), sổ Cái Tài khoản 531 (xem mẫu Biểu 2.26), và sổ chi tiết Tài khoản 156, 632- mặt hàng rượu vang, sổ Cái các Tài khoản 156, 632
Biểu 2.25: Sổ Chi tiết Tài khoản 531 Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam
Công ty Thương mại Thuốc lá
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 531- Hàng bán bị trả lại Loại hàng hoá: Rượu vang
Tháng 02 năm 2009 Số dư đầu kỳ: Nợ Có: T T Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
NgàyGS Số hiệu NgàyCT Nợ Có
1 19/02/09 0003 19/02/09 Nhập lại Rượu từ phòng KDĐN-Rượu vang đỏ 1311 1.865.454 02 19/02/09 0003 19/02/09 Nhập lại Rượu từ phòng KDĐN-Rượu vang trắng 1311 1.865.454 0 2 19/02/09 0003 19/02/09 Nhập lại Rượu từ phòng KDĐN-Rượu vang trắng 1311 1.865.454 0 3 19/02/09 0003 19/02/09 Nhập lại Rượu từ phòng KDĐN-Rượu vang Romantic 1311 3.190.909 0 4 28/02/09 0001 28/02/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán bị trảlại 5111 0 6.921.817
Tổng cộng 6.921.817 6.921.817 Phát sinh luỹ kế: Nợ: 6.921.817 Có: 6.921.817 Số dư cuối kỳ: Nợ Có Ngày 28 tháng 02 năm 2009
Nguyễn Vân Hoài Nguyễn Thị Lan Hương Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.26: Sổ Cái Tài khoản 531
Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam Công ty Thương mại Thuốc lá
SỔ CÁI
Tài khoản: 531- Hàng bán bị trả lại Tháng 02 năm 2009 Số dư đầu kỳ: Nợ: Có: Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
NT ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Có
1311 Phải thu khách hàng ngắn hạn 6,921,817 0
19/02/2009 0003 19/02/2009 Nhập lại Rượu từ phòng Kinh doanh Đa ngành- rượu vang đỏ
chai 0,75l 1311 1.865.454 0
19/02/2009 0003 19/02/2009
Nhập lại Rượu từ phòng Kinh doanh Đa ngành- rượu vang trắng
chai 0,75l 1311 1.865.454 0
19/02/2009 0003 19/02/2009 Nhập lại Rượu từ phòng Kinh doanh Đa ngành- rượu vang Romantic Super
1311 3.190.909 0
5111 Doanh thu bán hàng hoá 0 6.921.817
28/02/2009 04 28/02/2009 Kết chuyển hàng bán bị trả lại(531->511) 5111 0 6.921.817 Tổng cộng 6.921.817 6.921.817 Phát sinh luỹ kế: Nợ: 11.870.180 Có: 11.870.180 Số dư cuối kỳ: Nợ: Có: Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng
Nguyễn Vân Hoài Nguyễn Tiến Hưng 2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng:
ở Công ty Thương mại Thuốc lá được tập hợp theo khoản mục chi phí, bao gồm 38 khoản mục: