7 Da napa bò đen bia 2.303,95 40.6.513 14.853,2
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ
Ghi có TK 331 - “Phải trả cho người bán” Tháng 12/2001
Tên KH
Nợ Có 1331 15211 15212 15221 Cộng có 1111 1121 Cty HC&TB 16886750 61265 2110235 2171500 6644500 Coats Phong Phú 16744515 1014843 10148434 11163277 1235421 Dệt Vĩnh Phú 31548662 5966326 42962008 186980886 235909220 14852800 Cty Dệt 19-5 8694000 86940000 95634000 95634000 Tổ hợp dệt N.Thành 521048674 16667700 166677000 183344700
Cty TMSX Sơn Hải 102605820 92561655 92561655
Cty thbị Việt Tân 5000000 698692878 253764663 957457541 5000000 257051250 34914450
... ... ... ... ... ... ... ... ...
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho:
Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu giảm chủ yếu do xuất dùng trực tiếp cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các bộ phận sản xuất, quản lý doanh nghiệp. Ngoài ra nguyên vật liệu còn được xuất kho cho các nhu cầu khác như: thuê ngoài gia công, xuất bán cho các đơn vị khác, xuất sửa chữa...hơn nữa chi phí nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm, do vậy kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình xuất dùng nguyên vật liệu, tính chính xác thực tế xuất theo phương pháp đã dăng ký và phân bổ đúng cho đối tượng.
Tại Công ty Da GIày Hà Nội, xuất phát từ đặc điểm, quy trình công nghệ, cách thức tổ chức mà việc tiến hành theo dõi tổng hợp xuất nguyên vật liệu sao cho phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm .
Xuất cho chế tạo sản phẩm: ở đây Công ty xuất theo yêu cầu thực tế, dựa vào báo cáo vật tư của kho và căn cứ vào phiếu xuất kế toán sẽ xem nhu cầu thực tế của mỗi sản phẩm cần bao nhiêu nguyên vật liệu để lập bảng chi cho từng loại sản phẩm:
Nợ TK 621
Có TK 1521, 1522
Trường hợp nhập nguyên vật liệu về không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp ghi:
Nợ TK 621 Nợ TK 6272
Có TK 111, 112, 331 Xuất cho phục vụ bán hàng
Nợ TK 641
Có TK 152
Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 152
Xuất cho xí nghiệp thành viên Nợ TK 136
Có TK 152
Để đảm bảo tính kịp thời và tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng, tính chính xác giá thực tế nguyên vật liệu xuất thì kế toán tiến hành trên cơ sở chứng từ xuất kho theo từng nhóm loại nguyên vật liệu đã được ghi ở sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, phiếu xuất kho mà kế toán lập “Sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu” cho từng đối tượng cụ thể.
Ví dụ: Trích “Sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu chính” tháng 12/2001 Căn cứ vào sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ kế toán tính giá thành thực tế cho từng đối tượng sử dụng theo loại, nhóm nguyên vật liệu và kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ. Bảng này được lập với giá thực tế vì Công ty không sử dụng giá hạch toán nên số liệu sẽ được ghi vào cột thực tế. Bảng này tổng hợp cho toàn Công ty sau chuyển sang kế toán giá thành, phân bổ cho từng xí nghiệp.