7 Da napa bò đen bia 2.303,95 40.6.513 14.853,2
2.2.6.3.Phương pháp hạch toán
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho:
Ngoài những bút toán đã trình ở phần lý thuyết Công ty còn có một số bút toán khác như
hoặc một lý do nào khác mà chưa có phiếu nhập nhưng vì nhu cầu sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 152 : Giá tạm tính Có TK 338: Giá tạm tính Khi hoá đơn về kế toán ghi sổ: BT1:
Nợ TK 338 : Giá tạm tính
Có TK 152 : Giá tạm tính BT2: (phản ánh thực nhập)
Nợ TK 152 : Trị giá mua nguyên vật liệu Nợ TK 133
Có TK : 331,111,112...Tổng thanh toán
b. Nguyên vật liệu nhập khẩu: trên phiếu nhập khẩu chỉ ghi số tiền đôla ($) nhưng kế toán nguyên vật liệu phải tính giá tạm tính theo bút toán:
Nợ TK 152 : Giá mua theo hoá đơn
Nợ TK 133 : Thuế VAT được khấu trừ (nếu có) Có TK 331 : Số còn nợ
Có TK 3333 : Thuế nhập khẩu phải nộp
Do nguyên vật liệu của Công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa Công ty và người cung cấp nguyên vật liệu. Đối với những lô hàng mua lẻ Công ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt
hoặc ngân phiếu, còn đối với những lô hàng có giá trị lớn không thể thanh toán ngay được thì kế toán phản ánh theo số nợ phải trả người cung cấp đến khi có đủ điều kiện thanh toán thì sẽ xoá nợ sau.
Cụ thể việc hạch toán nguyên vật liệu được thể hiện như sau:
Trong tháng khi nguyên vật liệu mua về nhập kho thanh toán ngay cho người cung cấp, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT mà bên bán giao cho, kế toán ghi sổ.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 311
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0667 Công ty mua hoá chất của doanh nghiệp Sơn Hà, đã thanh toán bằn tiền mặt kế toán ghi:
Nợ TK 1521 : 2940000 Nợ TK 133 : 294000 Có TK 111 : 3234000
Mua nguyên vật liệu trong tháng chưa thanh toán với người bán kế toán ghi sổ:
Ví dụ: căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho số 02 HC ngày 4/12/2001 Công ty mua vải của Công ty dệt 19-5 chưa thanh toán kế toán ghi:
Nợ TK 1521 : 86940000 Nợ TK 133 : 8694000
Có TK 331 : 95634000
Nợ TK 331 (chi tiết từng người bán) Có TK 111, 112, 311
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi số 07 ngày18/12/2001, Công ty tiến hành thanh toán khoản nợ nói trên của Công ty dệt 19-5
Nợ TK 331: 95634000
Có TK 111: 95634000
Để làm rõ tình hình nhập nguyên vật liệu của Công ty ta trích một số bảng biểu.