Công ty:
1.Tài khoản sử dụng:
TK 111 – Tiền mặt TK 334 – Phải trả CNV
TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383- Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
2. Nghiệp vụ hạch toán lơng:
Kế toán các xí nghiệp, trung tâm trực thuộc chỉ tập hợp chứng từ, hàng tháng chuyển lên phòng Tài chính kế toán công ty. Phòng tài chính kế toán sẽ tập hợp hạch toán chung cho toàn công ty, mảng tiền lơng cũng vậy.
Tại khối văn phòng Công ty:
Việc trả lơng cho cán bộ nhân viên khối văn phòng Công ty đợc chia làm hai kỳ:
Kỳ l tạm ứng lơng
Kỳ II thanh toán nốt số còn lại. ở kỳ I kế toán không dùng qua tài khoản trung gian TK141 nh trên lý thuyết mà định khoản trực tiếp vào TK334. Tài khoản 141, kế toán chỉ dùng cho việc tạm ứng các chi phí dành cho khối văn phòng.
Ví dụ tình hình hạch toán lơng tháng 6/2006 tại khối văn phòng a. Kỳ I tạm ứng lơng (ngày 15/06/2006)
Nợ TK 3341: 48.200.000 đ Có TK 111: 48.200.000 đ
b. Kỳ II thanh toán nốt số lơng còn lại bao gồm lơng, công tác phí, phụ cấp điện thoại và số tiền ăn ca (ngày 30/06/2006)
Nợ TK 3341: 67.728.458 đ Có TK 111: 67.728.458 đ
c. Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng cán bộ nhân viên khối văn phòng Nợ TK 3341 : 2.343.780 đ
Có TK 3383:` 1.953.150 đ Có TK3384 :390.630 đ
d Phân bổ tiền lơng tháng 9/2005 vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421 : 115.928.458 đ
Có TK 3341 : 115.928.458 đ
2.2 Đối với các Xí nghiệp và Trung tâm trực thuộc:
Hàng tháng các xí nghiệp và trung tâm trực thuộc gửi Bảng chấm công, Bảng thanh toán lơng của bộ phận văn phòng xí nghiệp và nhân công trực tiếp lên phòng Tổ chức và phòng Tài chính kế toán Công ty.
Kế toán tổng hợp định khoản cho bộ phận văn phòng các xí nghiêp, nhân công trực tiếp toàn bộ khối xí nghiệp và trung tâm.
Ví dụ tình hình hạch toán tại Phòng đối với XNXL số 1 tháng 06/2005. a . Kế toán định khoản thanh toán tổng lơng cho xí nghiệp
Nợ TK 334 : 80.245.157 đ Có TK 111 : 80.245.157 đ b. Số tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng :
Nợ TK 3341 : 543.780 đ Có TK 3383:` 453.150 đ Có TK3384 :90.630 đ
c. Phân bổ tiền lơng của xí nghiệp tháng 6/2006 vào chi phí quản lý chung và chi phí nhân công trực tiếp.
- Đối với bộ phận văn phòng xí nghiệp
Nợ TK 627 : 21.928.458 đ Có TK 3341 : 21.928.458 đ
- Đối với bộ phận nhân công trực tiếp
Nợ TK 622 : 58.316.799 đ
Có TK3341 :58.316.799 đ
3. Nghiệp vụ hạch toán các khoản trích theo lơng
Khác với hạch toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng đợc phòng Tổ chức tổng hợp cho toàn công ty, sau đó gửi sang phòng Kế toán để hạch toán chung.
Ví dụ tình hình hạch toán các khoản trích theo lơng tại công ty trong tháng 06/2005.
a Căn cứ vào số liệu phòng Tổ chức tập hợp, kế toán tính trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Tại khối văn phòng Công ty
Nợ TK 334: 2.343.780 đ Nợ TK 642: 7.421.970 đ
Có 3382: 781.260 đ Có 3383: 7.812.600đ Có 3384: 1.171.890đ
- Tại khối Xí nghiệp (ví dụ tại xí nghiệp xây lắp số 1) Nợ TK 334: 543.780đ
Nợ TK 627: 1.721.921đ Có 3382: 181.260đ Có 3383: 1.812.600đ Có 3384: 271.890đ
b. Căn cứ vào Bảng thanh toán BHXH, các giấy ốm bệnh viện…. Trong tháng 6 có hai đồng chí nghỉ theo chế độ thai sản. BHXH trợ cấp 4 tháng lơng cơ bản và 1 tháng lơng.Số tiền trợ cấp BHXH đợc kế toán định khoản.
Nợ TK 3383: 5.162.000 đ Có TK3341: 5.162.000 đ
c- Tổng công ty báo nộp số tiền kinh phí công đoàn phải nộp (1%) là cuối quý II/2005:
Nợ TK 3382: 5.231.284 đ Có TK 112: 5.231.284 đ
d. Tổng số tiền BHXH,BHYT trong toàn công ty phải nộp cho cơ quan bảo hiểm quý II là:
Nợ TK 3384: 2.011.060.221đ Có TK 112: 2.311.218.463đ
Hàng tháng, kế toán Công ty, kế toán xí nghiệp tập hợp các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động ở các bộ phận nhân viên để tính lơng xong trớc hai ngày cuối tháng, làm căn cứ để trả lơng cho CBCNV vào ngày cuối tháng.
Công ty áp dụng thống nhất hình thức ghi sổ nhật ký chung vì vậy, các chứng từ hạch toán tiền lơng trớc tiên là đợc ghi vào các sổ chi tiết và sổ nhật ký chung của đơn vị. Sổ chi tiết đợc mở theo dõi tiền lơng nhân viên quản lý đơn vị là sổ chi tiết TK 3341 - Tiền lơng.
Ghi sổ các nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ tại kế toán công ty: Tơng tự nh trình tự ghi sổ tiền lơng, các nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ sau khi đợc định khoản kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết các TK 3382, TK3383, TK 3384 và các sổ chi tiết có liên quan khác nh sổ chi tiết TK 6421, TK 627, TK 622, TK 3388... và sổ nhật ký chung của công ty. Sau đó, căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ cái TK 3382, sổ cái TK 3383 và sổ cái TK 3384.
