- TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT
b- Kế toán tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo thời điểm Nhà nớc quy định
+ Phơng pháp khấu hao: Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính kèm theo quyết định sửa đổi bổ sung quyết định 206 ngày 12/3/2003 và áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân.
Cách tính mức khấu hao hàng năm của TSCĐ ở Công ty nh sau: - Mức tính KH Nguyên giá Tỷ lệ KH
bình quân năm TSCĐ x TSCĐ - Mức KH bình Mức khấu hao bình quân năm
tháng =
12
Ví dụ: Công ty tiến hành khấu hao nhà mái bằng 2 tầng - Mức khấu hao: 300.250.200 x 8% = 24.020.016
- Mức khấu hao bình quân tháng: 24.020.016
= 2.001.668 12
Hàng tháng kế toán căn cứ vào Bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ trung bình 3 năm 1 lần để mức tính KHTSCĐ cho từng loại TSCĐ trên cơ sở đó tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tợng. Căn cứ mức trích khấu hao TSCĐ kế toán tính mức trích khấu hao cho tháng 5 năm 2005 cho từng tài sản và ghi vào sổ TSCĐ, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 5 năm 2005
ĐVT: đồng
Loại TSCĐ Mức trích
khấu hao Đơn vị sản Đối tợng phân bổ xuất
Văn phòng
1. Nhà cửa, vật kiến trúc 26.316.134 16.084.134 11.420.000 2. Phơng tiện vân tải 35.979.436 28.479.436 8.900.000 3. Máy móc thiết bị 5.800.000 2.880.000 3.450.000 4. Tài sản không dùng chờ thanh lý 637.156 637.156
Cộng 68.732.726 48.080.726 23.770.000
Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi bút toán sau:
Nợ TK 627.4: 48.080.726 Nợ TK 642.4: 23.770.000
Có TK 214.1: 68.732.726
Sau khi ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ cái TK 627.1
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 Tháng 5 năm 2005 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 34 31/5 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất 627.4 214.1 48.080.726
Trích khấu hao TSCĐ văn phòng
Cộng 71..850.726
Ngày...tháng...năm...2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đồng thời kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 3383
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Địa chỉ: 415 – Hàn Thuyên – TP Nam Định. Điện thoại: 0350.649504
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 5/2005 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 36 27/5 48.080.726 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất
23.770.000 Trích khấu hao TSCĐ văn phòng
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Và ghi vào Sổ cái
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Sổ Cái
TK 627.4 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” Tháng 5 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 34 30/5 Chi phí KHTSCĐ dùng cho sản xuất 241.1 48.080.726 Cộng 48.080.726 Ngày...tháng ...năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)