- TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT
2.2.3.3- Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuât chung của công ty bao gồm chi phí tiền lơng của nhân viên phân xởng, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ) phân bổ cho sản xuất và chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong toàn công ty sau đó phân bổ cho các phân xởng theo các chi phí nhân công trực tiếp. ở các phân xởng tiến hành phân bổ cho sản phẩm theo số giờ công định mức của mỗi loại sản phẩm đã đợc sản xuất trong kỳ.
a- Kế toán tập hợp chi phí tiền lơng và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xởng.
Căn cứ vào các chứng từ thanh toán tiền lơng, các bảng tổng hợp và phân bổ lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ trong kỳ, từ đó kế toán ghi định khoản kế toán.
Khi tính lơng nhân viên phân xởng kế toán tính và ghi đợc số liệu tháng 5/ 2005 (Số liệu này đợc đề cập trong kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp):
Nợ TK 6271: 10.020.157 Có TK 334: 8.420.300 Có TK 3382: 168.406
Có TK 3383:1.263.045 Có TK 3384: 168.406
Kế toán lập chứng từ ghi sổ cho từng yếu tố tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ phân bổ cho nhân viên phân xởng và đợc ghi vào bên nợ TK 6271. Những nghiệp vụ hạch toán này đợc tiến hành cùng với tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí về lơng BHXH, BHY, KPCĐ của nhân viên phân xởng đợc thể hiện trên Sổ cái TK 6271
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Sổ Cái
TK 6271 Chi phí nhân viên phân x“ ởng” Tháng 5 năm 2005 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có
09 31/5 Tiền lơng nhân viên PX 334 8.420.300
18 30/5 BHXH nhân viên PX 3383 1.263.045
18 30/5 BHXH nhân viên PX 3384 169.406
18 30/5 KPCĐ nhân viên PX 3382 168.406
Cộng 10.020.157
Ngày...tháng ...năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)