- Đối với những khách hàng lẻ hoặc khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn hàng tháng, đơn vị sẽ để trên công nợ TK 131 (Dư Có – do thu tiền ngay) và cuối năm sẽ rà soát và xuất hoá đơn một lần.
Kết luận kiểm toán Công việc đã tiến hành
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần TK 511 đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ R1/1 đến
R1/4.
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Một số khoản doanh thu ghi nhận chưa đủ tiêu chuẩn (chưa có Biên bản giao nhận hàng, đơn vị đã xuất hóa đơn) với tổng giá trị là : 785.467.595 R1/2
Đơn vị hạch toán doanh thu nhiều trường hợp không đính kèm hoặc không có Biên bản giao nhận hàng hóa hoặc Biên bản đối chiếu hàng tháng có ký xác nhận của hai bên. Đề nghị đơn vị bổ sung đầy đủ.
Một số khoản doanh thu phát sinh từ các tháng khác nhưng đơn vị chưa xuất hóa đơn và chưa hạch toán với giá trị là :1.787.382.857 mặc dù đã có đối chiếu công nợ R1/2
Đơn vị đang hạch toán một số khoản doanh thu nội bộ vào tài khoản doanh thu bán hàng với tổng số tiền là : 235.446.984
Điều chỉnh khoản doanh thu nội bộ đơn vị hạch toán nhầm: Nợ TK 511 : 201.504.126 R1/3
Có TK 512 : 33.942.858
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, ngoại trừ các vấn đề nêu trên theo ý kiến tôi:
Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 511 là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số dư (phát sinh) 110.287.211.319 là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Người kiểm tra: Người thực hiện: TTL
Ngày Ngày: 21/02/2008
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng Công ty TNHH LT
Tham chiếu R2
Niên độ kế toán Năm 2007
Kết luận kiểm toán
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần TK 532 đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ R2/1 đến R2/4
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Khoản khuyến mại chi bằng tiền mặt đơn vị hạch toán vào TK 532, KTV đề nghị hạch toán vào TK 641
Nợ TK 641 : 15.300.000 R2/1
Có TK 532 : 15.300.000
Kết luận
sinh) 15.300.000 là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Người kiểm tra: Người thực hiện: TTL
Ngày: Ngày: 21/02/2008
* Đánh giá quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại hai Công ty TNHH LT và Công ty CP GS do AASC thực hiện
Qua nghiên cứu cách thức tiến hành kiểm toán tại hai Công ty có thể thấy AASC đã xây dựng một quy trình kiểm toán tương đối chặt chẽ và khoa học, chia thành 5 giai đoạn rõ ràng. Quy trình kiểm toán được thiết kế chung nhưng khi thực hiện thì tùy điều kiện cụ thể mà KTV áp dụng cho linh hoạt, tiết kiệm thời gian và chi phí.
+ Ở giai đoạn lập kế hoạch: Khi tiến hành thu thập thông tin cơ sở về khách hàng, do Công ty CP GS là khách hàng truyền thống đã được AASC kiểm toán nhiều năm và do một KTV phụ trách kiểm toán nên KTV đó nắm bắt rất rõ những thông tin về khách hàng. KTV chỉ cần phỏng vấn để thu thập thêm những thay đổi trong năm tài chính (nếu có). Do vậy tiết kiệm được thời gian kiểm toán. Còn đối với Công ty TNHH LT là khách hàng mới nên Công ty cần thu thập toàn bộ các thông tin về khách hàng.
+ Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh khác nhau dẫn đến các công việc thực hiện kiểm
toán tại hai Công ty khác nhau. Công ty TNHH LT lĩnh vực kinh doanh rộng, đa dạng, doanh thu phát sinh lớn nên KTV thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết hơn Công ty CP GS.
+ Công ty CP GS là khách hàng truyền thống, đã được AASC kiểm toán và tư vấn nhiều năm nên sai phạm đối với chu trình bán hàng – thu tiền ít xảy ra. Công ty TNHH LT là khách hàng mới, lại là Công ty mới hoạt động nên khi tiến hành KTV phát hiện ra nhiều sai pham cần điều chỉnh.
+ Khi thực hiện việc lưu trữ hồ sơ, KTV nhận thây trong năm 2007, Công ty CP GS không có thay đổi nào đáng kể về hoạt động sản xuất kinh doanh, do vậy KTV chỉ lưu
khách hàng tiềm năng trong tương lai nên KTV lưu trữ tất cả các tài liệu thu thập được vào Hồ sơ kiểm toán chung.