- Đối với những khách hàng lẻ hoặc khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn hàng tháng, đơn vị sẽ để trên công nợ TK 131 (Dư Có – do thu tiền ngay) và cuối năm sẽ rà soát và xuất hoá đơn một lần.
5113091136809 38.023.809 28/02HĐ 1335Công ty TNHH TM
& Vận tải quốc tế - 091215
Có bảng kê chi tiết
kèm theo 5113091 136809 (2) 77.285.714
Tổng cộng: 201.504.126
: đã kiểm tra hóa đơn và yêu cầu xuất hóa đơn
(1): có Hóa đơn và giấy gửi hàng đính kèm nhưng không có Biên bản bàn giao Thiếu giấy gửi hàng của:
NBR 37S: 1 cont 20 = 3.400.000 25- 400 : 1 cont 20 = 3.300.000
NBR 35N: 4 cont 20 = 13.200.000 Tổng = 28.700.000 (cả VAT 5%) 1 cont 40 = 5.500.000
NBR 36N: 1 cont 20 = 3.300.000
(2): Tuy đã có biên bản đối chiếu nhưng không kẹp giấy gửi hàng: Thiếu 25 – 399 : 1 cont 40 = 5.500.000
25 – 399: 2 cont 20 = 6.500.000 Tổng = 40.500.000 (cả VAT 5%) 25 – 399: 2 cont 20 = 6.500.000 25 – 399: 2 cont 20 = 6.500.000
Orient 720N: 4 cont 40 = 22.000.000
Kết luận: Tiến hành điều chỉnh sang TK 512: Nợ TK 511 : 201.504.126
Có TK 512 : 201.504.126
* Công ty CP GS
Do đã thực hiện kiểm toán tại Công ty CP GS nhiều năm nên KTV TTMH đã có kinh nghiệm trong chọn mẫu kiểm toán. Qua xem xét, tìm hiểu, KTV đưa ra quy mô mẫu chọn đối với khoản mục DTBH&CCDV là trên 80 triệu đồng.
KTV chọn một số nghiệp vụ bán hàng với số tiền lớn và tiến hành kiểm tra đối chiếu với Hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng có sự phê duyệt, đối chiếu với các chính sách về giá, kiểm tra các thủ tục phê duyệt trên Hóa đơn, kiểm tra tờ khai thuế và kiểm tra việc hạch toán ghi sổ.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: Công ty CP GS Tham chiếu: R1/2
Niên độ kế toán: Năm 2007 Người thực hiện: TTMH
Khoản mục: TK 511 Ngày thực hiện: 10/01/2008
Bước công việc: Kiểm tra chứng từ
Chứng từ Khách hàng Định khoản Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
1105 20/01/07 Cửa hàng HN 131 511 90.643.954 3128 18/04/07 Công ty TNHH MT 131 511 115.287.361 3128 18/04/07 Công ty TNHH MT 131 511 115.287.361 3583 25/05/07 Công ty CP NK 131 511 237.965.112 4769 20/09/07 Công ty tư vấn xây dựng NH 131 511 311.895.400
… … … … … … …
: Thỏa mãn các điều kiện kiểm tra
Qua kiểm tra chi tiết, KTV nhận thấy không có nghiệp vụ bất thường nào xảy ra.
* Kiểm tra tính đúng kỳ
Theo kinh nghiệm kiểm toán nhiều năm của KTV, vi phạm tính đúng kỳ là sai phạm thường xảy ra đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các doanh nghiệp thường có xu hướng khai tăng hoặc ghi giảm doanh thu bằng cách ghi các nghiệp vụ bán hàng năm sau vào năm tài chính hoặc ngược lại. Do vậy, KTV rất chú trọng kiểm tra tính đúng kỳ đặc biệt đối với Công ty TNHH LT vì đây là năm đầu tiên AASC thực hiện kiểm toán tại Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm toán viên TTL chọn 5 nghiệp vụ bán hàng phát sinh vào những ngày cuối cùng của năm 2007 và 5 nghiệp vụ bán hàng phát sinh đầu tiên trong năm 2008 và tiến hành kiểm tra ngày tháng trên chứng từ, sổ sách.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: Công ty TNHH LT Tham chiếu: R1/4 Niên độ kế toán: Năm 2007 Người thực hiện: TTL
Khoản mục: TK 511 Ngày thực hiện: 20/02/2008
Bước công việc: Kiểm tra tính đúng kỳ
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Định khoản Số tiền
Ngày Số Nợ Có
28/12/07 8279 Công ty CP Dầu thực vật Cước v/c dầu thực
vật 10x40 131 511 94.761.905 29/12/07 8317 Công ty TNHH Vedan Cước v/c hàng 131 511 172.380.952
30/12/07 8331 Công ty 4 Oranges Co.Ltd Cước v/c hàng sơn 31x20
131 511 201.333.333
31/12/07 8357 Công ty TNHH Sứ ĐL Cước v/c 23x40 131 511 232.190.476
31/12/07 8358 Công ty Ajinomoto VN Cước v/c 38x20 131 511 252.850.000
viên TM&XNK Prime
03/01/08 08 Công ty CP Giấy Tân Mai Cước v/c giấy 131 511 223.956.224
04/01/08 12 Công ty dầu thực vật CL Cước v/c 131 511 381.475.247
: đã kiểm tra chứng từ
Kết luận: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã hạch toán đúng kỳ
Tại Công ty CP GS, KTV TTMH cũng tiến hành chọn 5 hóa đơn bán hàng cuối năm 2007 và 5 hóa đơn bán hàng đầu năm 2008.
Kết quả kiểm tra thể hiện dưới đây:
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
Tên khách hàng: Công ty CP GS Tham chiếu: R1/6
Niên độ kế toán: Năm 2007 Người thực hiện: TTMH
Khoản mục: TK 511 Ngày thực hiện: 10/01/2008
Bước công việc: Kiểm tra tính đúng kỳ
Chứng từ Khách hàng Định khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có 27/12/07 5369 Công ty CP VL 131 511 85.267.934 29/12/07 5485 Công ty CP MH 131 511 224.022.346 30/12/07 5870 Cửa hàng NL 131 511 166.602.385 30/12/07 5901 Công ty XD 131 511 198.555.123 31/12/07 8358 Công ty TNHH HT 131 511 284.939.264 01/01/08 1001 Công ty TNHH một thành viên PW 131 511 328.297.156 02/01/08 1002 Cửa hàng NM 131 511 174.834.600 (1) 03/01/08 1004 Công ty CP SG - ĐL 131 511 379.465.100
04/01/08 1010 Công ty xây lắp vật liệu xây dựng TCT 131 511 189.300.485 (2)
04/01/08 1015 Công ty tư vấn xây dựng CTD 131 511 342.711.396
: đã kiểm tra chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(1), (2): Vi phạm tính đúng kỳ. Hai nghiệp vụ này xảy ra vào ngày 28/12/2007 nhưng đến tháng 01/2008, đơn vị mới ghi sổ doanh thu.
* Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên, khi tiến hành kiểm toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH LT, KTV được biết do đặc trưng của ngành nghề kinh doanh nên tại Công ty chỉ có khoản mục giảm giá hàng bán (TK 532). Do số lượng nghiệp vụ giảm giá hàng bán nhỏ nên KTV tiến hành kiểm tra chi tiết tất cả các nghiệp vụ trong năm 2007. KTV thu thập và kiểm tra các tài liệu có liên quan như: Phê chuẩn của Giám đốc về việc giảm giá hàng bán, sổ Cái, sổ chi tiết TK 532, TK 111… Qua kiểm tra, KTV phát hiện một số khoản tiền khuyến mại đáng ra hạch toán vào chi phí bán hàng thì doanh nghiệp lại hạch toán vào khoản mục giảm giá hàng bán. Cụ thể:
Công ty TNHH LT R2/1
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 532 – Giảm giá hàng bán Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
TKĐƯ Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
1111091 Tiền mặt VND tại Hà Nội 11.100.000 (1)1111093 Tiền mặt VND tại Sài Gòn 4.200.000 (2)