Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở SXKD hàng hóa, dịch vụ. Sau khi khấu trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo DT và thu nhập chịu thuế của DN.
- Nguyên tắc hạch toán:
Chi phí thuế thu nhập DN đƣợc ghi nhận vào TK này bao gồm CP thuế thu nhập hiện hành và CP thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ:
Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
Thu nhập thuế thu nhập doanh ngiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm
Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
- Tài khoản sử dụng
TK 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong
năm
Thuế TNDN các năm trƣớc nộp bổ sung do phát hiệ sai sót
CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ ghi nhận thuế thu nhập phải trả (số chênh lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TN hoãn lại đẫ đƣợc hoàn nhập trong năm). Số hoàn nhập TS thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trƣớc (số chênh lệch giữa TS thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ của TK 8212-“ CP thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911
Số thuế TNDN hiện hành thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp đƣợc giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành đã ghi trong năm.
Giảm giá CP thuế TNDN hoãn lại ( số chênh lệch giữa TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại hoàn nhập trong năm).
Giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế TN hoãn lại phả trả phát sinh trong năm) Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành vào
bên Nợ TK 911
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK
911 TK không có số dƣ
- Phương pháp hạch toán
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thếu TNDN hiện hành tạm phải nộp vào NSNN vào chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có các TK 111, 112,. . .
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
Nếu số thuế thu nhập DN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,. . . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành