doanh tại công ty TNHH TM&SX Bao Bì Minh Tƣờng:
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.2.1.1 Đặc điểm: 2.2.1.1 Đặc điểm:
Trong tháng 5/2014 công ty chỉ phát sinh TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, không có các khoản làm giảm doanh thu nên doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
2.2.1.3 Số liệu thực tế minh họa:
Thực tế trong tháng 5/2014 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty là 9.895.477.865 đồng. Chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Ngày 04/05/2014 công ty bán giấy nhăn cho công ty CP Việt Thắng với giá chưa thuế là 238.482.500 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0205057, công ty CP Việt Thắng đã thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 262.330.750 đồng
Có TK 511: 238.482.500 đồng Có TK 3331: 23.848.250 đồng
Ngày 07/05/2014 công ty bán bao bì giấy chưa thu tiền cho công ty Guyomarch Việt Nam với giá chưa thuế là 437.312.450 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0205068.
Nợ TK 131:481.043.695 đồng
Có TK 511: 437.312.450 đồng Có TK 3331: 43.731.245 đồng
Ngày 08/05/2014 công ty bán bao bì nhựa chưa thu tiền cho công ty CP thức ăn gia súc ViNa với giá chưa thuế 75.348.300 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0205072.
Nợ TK 131:82.883.130 đồng
36
Ngày 15/05/2014 công ty bán bìa nhăn cho công ty Greenfeed Việt Nam với giá chưa thuế là 45.635.700 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0205091, công ty Greenfeed Việt Nam đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 112: 50.199.270 đồng
Có TK 5112: 45.635.700 đồng Có TK 3331: 4.563.570 đồng ….
2.2.1.4 Sổ sách kế toán:
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.2.1 Đặc điểm: 2.2.2.1 Đặc điểm:
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và lãi do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
37
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
TK 515 ”Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.2.3 Số liệu thực tế minh họa:
Trong tháng 05/2014 doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 755.821 đồng. Chi tiết như sau:
Ngày 31/05/2014 công ty nhận giấy báo có số lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 755.821 đồng Nợ TK 112: 755.821 đồng
Có TK 515: 755.821 đồng
2.2.2.4 Sổ sách kế toán:
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 2.2.3.1 Đặc điểm: 2.2.3.1 Đặc điểm:
Giá vốn hàng bán được hình thành từ giá thành sản xuất của công ty. Đơn vị tính giá xuất kho bằng phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn. Sau mỗi lần xuất kho, kế toán kho đều tính lại giá xuất kho theo công thức:
Đơn giá xuất kho = (Giá trị tồn từ thời điểm xuất lần kế trước đó + giá trị nhập đến thời điểm xuất lần này) / (Số lượng tồn từ thời điểm xuất lần kế trước đó + Số lượng nhập đến thời điểm xuất lần này)
38 TK 632 “Giá vốn hàng bán “
2.2.3.3 Số liệu thực tế minh họa:
Trong tháng 05/2014 tổng giá vốn hàng bán của công ty là 8.442.561.346 đồng. Chi tiết như sau:
Ngày 04/05/2014 xuất kho giấy nhăn bán cho công ty CP Việt Thắng theo phiếu xuất kho PX05/13
Nợ TK 632: 195.546.377 đồng
Có TK 155: 195.546.377 đồng
Ngày 07/05/2014 xuất kho bao bì giấy bán cho công ty Guyomarch Việt Nam theo phiếu xuất kho PX05/42
Nợ TK 632: 352.411.649 đồng
Có TK 155: 352.411.649 đồng
Ngày 08/05/2014 xuất kho bao bì nhựa bán cho công ty CP thức ăn gia súc ViNa theo phiếu xuất kho PX05/53
Nợ TK 632: 61.127.240 đồng
Có TK 155: 61.127.240 đồng
Ngày 15/05/2014 xuất kho bìa nhăn bán cho công ty Greenfeed Việt Nam theo phiếu xuất kho PX05/84
Nợ TK 632: 36.341.422 đồng
Có TK 155: 36.341.422 đồng ….
39
2.2.3.4 Sổ sách kế toán:
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng: 2.2.4.1 Đặc điểm: 2.2.4.1 Đặc điểm:
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các khoản như khấu hao TSCĐ, tiền lương nhân viên và các khoản trích theo lương, chi phí dịch vụ mua ngoài (như tiền điện, nước, bốc vác…) và các chi phí bằng tiền khác (quảng cáo, giao dịch…) dùng cho bộ phận bán hàng.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng:
TK 641 “Chi phí bán hàng“
2.2.4.3 Số liệu thực tế minh họa:
Trong tháng 05/2014 tổng chi phí bán hàng của công ty là 245.341.450 đồng. Chi tiết như sau:
Ngày 31/05/2014 trả tiền điện cho bộ phận bán hàng theo hóa đơn 0316059 Nợ TK 641: 22.435.560 đồng
40
Ngày 31/05/2014 trích khấu hao TCSĐ cho bộ phận bán hàng theo Bảng trích khấu hao tháng 05/2014
Nợ TK 641: 8.500.000 đồng
Có TK 214: 8.500.000 đồng
Ngày 31/05/2014 trả tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng theo Bảng lương tháng 05 2014 Nợ TK 641: 124.318.440 đồng
Có TK 334: 124.318.440 đồng
Ngày 31/05/2014 trích BHYT, BHXH, BHTN và KPCĐ cho nhân viên bộ phận bán hàng theo Bảng lương tháng 05 2014 Nợ TK 641: 28.593.232 đồng Có TK 3382: 2.486.368 đồng Có TK 3383: 21.134.128 đồng Có TK 3384: 3.729.552 đồng Có TK 3389: 1.243.184 đồng ….
41
2.2.4.4 Sổ sách kế toán:
2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.2.5.1 Đặc điểm: 2.2.5.1 Đặc điểm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản như tiền lương nhân viên và các khoản trích theo lương, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, vệ sinh…), các khoản thuế và lệ phí như thuế môn bài và các chi phí bằng tiền khác (chi phí giao tiếp, công tác phí…) ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng:
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp“.
2.2.5.3 Số liệu thực tế minh họa:
Trong tháng 05 2014 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 283.554.621 đồng. Chi tiết như sau:
Ngày 13 05 2014 trả tiền mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo hóa đơn số 0143025
42
Có TK 112: 11.486.420 đồng
Ngày 20/05/2014 thanh toán công tác phí cho nhân viên Nợ TK 642: 8.332.000 đồng
Có TK 1111: 8.332.000 đồng
Ngày 31 05 2014 trả lương nhân viên quản lý doanh nghiệp theo Bảng lương tháng 05 2014 Nợ TK 642: 185.334.420 đồng
Có TK 334: 185.334.420 đồng
….
2.2.5.4 Sổ sách kế toán: