II. CHI TIẾT NỘI DUNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG TỒN KHO
giá thành khác chi phí thực tế phát sinh CÔNG TY AISC CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘ
CÔNG TY AISC CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
Khách hàng: Công ty XYZ Tham chiều: 5448 Kỳ kết thúc: 31/12/2008 Người thực hiện: Nội dung: Kiểm tra việc tính giá thành sản phẩm Ngày thực hiện:
Xác định mức ảnh hưởng khi chi phí dùng xác định giá thành khác chi phí thực tế phát sinh. Mục tiêu
Xác định mức ảnh hưởng khi chi phí dùng để xác định giá thành khác với chi phí thực tế phát sinh.
Thực hiện
Kiểm toán viên tập hợp các chênh lệch hàng tháng để tính tổng chênh lệch trong kỳ và phân bổ chênh lệch này cho tổng số lượng thành phẩm tồn kho.
Bảng phân bổ chênh lệch cho tổng số lượng thành phẩm tồn kho
Tháng Chi phí nhân công + sản xuất chung
Chênh lệch
Thành phẩm nhập từ sản xuất trong
kỳ Thực tế phát sinh (A) Dùng để tính giá thành
(B) Tháng 1 2.813.643.622 2.770.007.873 43.635.749 17.897.929 Tháng 2 2.667.631.935 2.631.103.567 36.528.368 16.301.305 Tháng 3 2.754.240.220 2.543.992.038 201.248.182 20.221.583 Tháng 4 3.610.802.745 3.519.223.340 91.597.405 23.228.866 Tháng 5 3.363.503.963 3.268.903.387 94.600.576 19.718.067 Tháng 6 3.326.453.556 3.202.325.617 34.127.939 18.103.533 Tháng 7 3.329.482.506 3.209.173.340 81.309.166 19.610.587 Tháng 8 3.565.026.272 3.501.189.916 63.836.356 20.736.523 Tháng 9 3.407.447.995 3.422.533.331 (15.085.336) 18.108.258 Tháng 10 3.174.110.770 3.163.430.653 10.680.117 18.254.611 Tháng 11 2.445.558.888 2.408.609.464 36.949.424 8.139.463 Tháng 12 3.348.572.355 3.362.474.566 (13.902.211) 11.944.205 Tổng 37.688.474.827 37.002.967.092 (1) 665.507.735 212.264.952 Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ 3.546.315 Số lượng thành phẩm sản xuất ra trong kỳ 21.264.952 Tổng số lượng thành phẩm sẵn sàng để bán 215.811.267 (2) Số lượng thành phẩm tồn cuối kỳ 3.048.695 (3)
Ghi chú
Giá trị thực tế phát sinh đi vào giá vốn là A, giá trị báo cáo tồn kho là B. Khi B < A sẽ xảy ra hai trường hợp:
Nếu trong tháng không có tồn thành phẩm: Giá vốn hàng bán trên sổ kế toán thể hiện đúng( mặc dù trên báo cáo tồn kho, giá vốn hàng bán không khớp với sổ này).
Nếu trong tháng không có tồn thành phẩm, khi có đơn giá xuất hoặc tồn thành phẩm sẽ không chính xác( do dựa theo B để tính). Như vậy, giá trị tồn sẽ thấp hơn thực tế.
Ước tính mức ảnh hưởng bằng cách phân bổ số chênh lệch A – B vào số lượng thành phẩm tồn kho: 9.401.410 = (1) / (2) * (3)
Kết luận
Mặc dù có ảnh hưởng đến giá trị tồn kho cuối kỳ nhưng do có giá trị nhỏ, kiểm toán viên không nhất thiết phải điều chỉnh. Chấp nhận cách tính giá thành của Công ty XYZ.