5. Bố cục của khóa luận
2.2.3.6. Kế Toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.3.6.1. Nội dung
Thuế TNDN thể hiện tổng giá trị của thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại. Các khoản thuế thu nhập DN được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trường hợp có các khoản thuế TNDN liên quan đến các khoản mục được ghi nhận thẳng vốn chủ sỡ hữu và các khoản thuế thu nhập này cũng được ghi nhận thẳng vào vốn chủ sở hữu.
Thuế thu nhập hiện hành là khoản thuế được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập có hiệu lực tại ngày kết thúc niên độ kế toán là 25%. Thu nhập chịu thuế được xác định căn cứ vào các quy định hiện hành về thuế. Tuy nhiên, những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc xác định sau cùng về thuế thu nhập doanh nghiệp tùy thuộc vào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền.
Kế toán dùng phần mềm kế toán để hạch toán nên khi quyết toán thuế cuối năm hay thuế TNDN tạm tính đều dựa vào số liệu hạch toán lên phần mềm để tính. Sau đó kết xuất ra excel. Nộp thuế thông qua TAX ONLINE (kê khai thuế trực tuyến), lấy số liệu từ file excel rồi nộp thuế trực tuyến do TAX ONLINE hỗ trợ.
2.2.3.6.2. Chứng từ, sổ chi tiết và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp. + Giấy nộp tiền
Sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết TK 821
“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” sử dụng TK 821.
“Chi phí thuế TNDN hiện hành” sử dụng TK 8211. “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” sử dụng TK 8212.